
小規(guī)模納稅人收到專票如何處理?不認(rèn)證(前提:小規(guī)模不是自行開(kāi)具專票的試點(diǎn)企業(yè)),價(jià)稅合計(jì)計(jì)入成本或費(fèi)用。
更新時(shí)間:2023-03-01 15:13:49 查看全文>>
小規(guī)模納稅人收到專票如何處理?不認(rèn)證(前提:小規(guī)模不是自行開(kāi)具專票的試點(diǎn)企業(yè)),價(jià)稅合計(jì)計(jì)入成本或費(fèi)用。
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【問(wèn)題】小規(guī)模開(kāi)專票免征增值稅嗎?
根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
增值稅上所說(shuō)的銷(xiāo)售額均為不含稅銷(xiāo)售額,計(jì)算是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)的銷(xiāo)售額時(shí),要包括開(kāi)票收入和未開(kāi)票收入,其中開(kāi)票收入中既包括開(kāi)具增值稅普通發(fā)票收入也包括開(kāi)具增值稅專用發(fā)票收入。需要注意的是,即使月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入部分也需要計(jì)算繳納增值稅,不能適用免稅政策。
因此,小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票不享受上述免稅優(yōu)惠政策。
【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人專票免稅申報(bào)?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))
一、增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次,填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。
【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人專票免稅額的計(jì)算?
小規(guī)模本期免稅額計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*征收率。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。由于小規(guī)模納稅人在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),一般只能開(kāi)具普通發(fā)票,取得的銷(xiāo)售收入均為含稅銷(xiāo)售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),必須將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅的銷(xiāo)售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
【問(wèn)題】2023年適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人,應(yīng)如何用含稅銷(xiāo)售額換算銷(xiāo)售額?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(2020年第9號(hào))第一條規(guī)定,納稅人減按0.5%征收率征收增值稅,并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+0.5%)? 本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策,比照上述公式原理計(jì)算銷(xiāo)售額。
【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人,社保也要計(jì)提嗎?
無(wú)論小規(guī)模還是一般納稅人,社保會(huì)計(jì)處理均需要當(dāng)月先計(jì)提出來(lái),次月按規(guī)定時(shí)間繳納。
注:每個(gè)省份略有不同,實(shí)際繳納時(shí)間按當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)該如何開(kāi)票?
尊敬的學(xué)員,您好:
小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額在30萬(wàn)元以上,就要全額計(jì)算繳納增值稅。開(kāi)專票還是普票對(duì)增值稅實(shí)際繳納金額沒(méi)有什么影響。
為什么小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠?
尊敬的學(xué)員,你好:
小規(guī)模納稅人無(wú)論是自行開(kāi)具專用發(fā)票還是到稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,都不能享受?chē)?guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)里面的免征增值稅優(yōu)惠。收到專用發(fā)票的一方是能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。如果開(kāi)票一方這部分銷(xiāo)項(xiàng)稅額免了,但是收到發(fā)票一方又可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,那這樣的抵扣鏈條是不合理的。
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名師講解小規(guī)模納稅人收到專票如何處理?
蔚老師實(shí)操《進(jìn)出口,稅務(wù)實(shí)操》
國(guó)有企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)特聘財(cái)稅講師,化工及出口企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,擅長(zhǎng)出口退稅等稅種的政策解讀、稅務(wù)實(shí)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)籌劃等。
胡宇實(shí)操《建筑業(yè),房地產(chǎn)》
實(shí)戰(zhàn)名師,深耕建筑,房地產(chǎn)行業(yè)十多年。對(duì)財(cái)務(wù)核算,涉稅統(tǒng)籌,稽查應(yīng)對(duì)與法務(wù)研究有諸多心得,為多家企業(yè)提供管理咨詢服務(wù)及制定稅務(wù)籌劃方案等。
歐陽(yáng)實(shí)操《企業(yè)所得稅》
高級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,美國(guó)管理會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師事務(wù)所高級(jí)咨詢顧問(wèn),擅長(zhǎng)企業(yè)所得稅和增值稅籌劃。
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