【問(wèn)題】小規(guī)模開(kāi)專票免征增值稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

增值稅上所說(shuō)的銷(xiāo)售額均為不含稅銷(xiāo)售額，計(jì)算是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)的銷(xiāo)售額時(shí)，要包括開(kāi)票收入和未開(kāi)票收入，其中開(kāi)票收入中既包括開(kāi)具增值稅普通發(fā)票收入也包括開(kāi)具增值稅專用發(fā)票收入。需要注意的是，即使月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入部分也需要計(jì)算繳納增值稅，不能適用免稅政策。

因此，小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票不享受上述免稅優(yōu)惠政策。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人專票免稅申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人專票免稅額的計(jì)算？

小規(guī)模本期免稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*征收率。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。由于小規(guī)模納稅人在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，取得的銷(xiāo)售收入均為含稅銷(xiāo)售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅的銷(xiāo)售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

【問(wèn)題】2023年適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷(xiāo)售額換算銷(xiāo)售額？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）? 本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷(xiāo)售額。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人，社保也要計(jì)提嗎？

無(wú)論小規(guī)模還是一般納稅人，社保會(huì)計(jì)處理均需要當(dāng)月先計(jì)提出來(lái)，次月按規(guī)定時(shí)間繳納。

注：每個(gè)省份略有不同，實(shí)際繳納時(shí)間按當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)該如何開(kāi)票？

尊敬的學(xué)員，您好：

小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額在30萬(wàn)元以上，就要全額計(jì)算繳納增值稅。開(kāi)專票還是普票對(duì)增值稅實(shí)際繳納金額沒(méi)有什么影響。

為什么小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠？

尊敬的學(xué)員，你好：

小規(guī)模納稅人無(wú)論是自行開(kāi)具專用發(fā)票還是到稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，都不能享受?chē)?guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)里面的免征增值稅優(yōu)惠。收到專用發(fā)票的一方是能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。如果開(kāi)票一方這部分銷(xiāo)項(xiàng)稅額免了，但是收到發(fā)票一方又可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那這樣的抵扣鏈條是不合理的。