【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人專用發(fā)票免稅嗎？

小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

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小規(guī)模納稅人開具專票如何做賬？

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人3%減按1%，如何用含稅銷售額換算銷售額？

公式：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

【問(wèn)題】小規(guī)模專票免征增值稅嗎？

不免稅。小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

【問(wèn)題】上一年已經(jīng)認(rèn)證抵扣的發(fā)票，由于發(fā)生了部分退貨，需要把發(fā)票退回重新開具嗎？我該怎么操作？

由已經(jīng)認(rèn)證抵扣的購(gòu)貨方在開票系統(tǒng)中申請(qǐng)開具紅字信息表，上傳審核成功后，銷售方開具紅字發(fā)票。

【政策依據(jù)】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào) 第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策到期了，是按照原來(lái)3%征收率申報(bào)繳納增值稅嗎？

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

【政策依據(jù)】財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

【問(wèn)題】A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。公司2023年一季度預(yù)計(jì)銷售額60萬(wàn)元，其中在B市的建筑項(xiàng)目銷售額40萬(wàn)元，在C市的建筑項(xiàng)目銷售額20萬(wàn)元，應(yīng)如何繳納增值稅？

你公司2023年一季度銷售額60萬(wàn)元，超過(guò)了30萬(wàn)元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機(jī)構(gòu)所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地B市實(shí)現(xiàn)的銷售額40萬(wàn)元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；在建筑服務(wù)預(yù)繳地C市實(shí)現(xiàn)的銷售額20萬(wàn)元，無(wú)需預(yù)繳增值稅。

為了緩解資金緊張的問(wèn)題，部分小規(guī)模納稅人在可流動(dòng)的資金不足時(shí)，會(huì)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)來(lái)獲取現(xiàn)金。在會(huì)計(jì)實(shí)操中，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如何計(jì)算繳納增值稅？這種銷售行為能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)時(shí)，減按2%征收率征收增值稅，計(jì)算公式：銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）；應(yīng)納稅額=銷售額×2%，依照此方法計(jì)算，可以開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）的規(guī)定：納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

甲公司是一家從事豆制品生產(chǎn)的小規(guī)模納稅人，于2020年12月以8 000的價(jià)格賣給乙公司一臺(tái)制作豆?jié){的機(jī)器，如何計(jì)算甲公司的應(yīng)納增值稅額？

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，甲公司可采用兩種不同方式計(jì)算自己的應(yīng)納稅額：

① 銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）=8000÷（1+3%）=7766.99（元）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%=7766.99×2%=155.34（元）