【問題】小規(guī)模納稅人專用發(fā)票免稅嗎？

小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

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小規(guī)模納稅人開具專票如何做賬？

【問題】小規(guī)模專票免征增值稅嗎？

不免稅。小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

【問題】上一年已經(jīng)認證抵扣的發(fā)票，由于發(fā)生了部分退貨，需要把發(fā)票退回重新開具嗎？我該怎么操作？

由已經(jīng)認證抵扣的購貨方在開票系統(tǒng)中申請開具紅字信息表，上傳審核成功后，銷售方開具紅字發(fā)票。

【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第47號 第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

【問題】小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策到期了，是按照原來3%征收率申報繳納增值稅嗎？

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

【政策依據(jù)】財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號

【問題】A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。公司2023年一季度預計銷售額60萬元，其中在B市的建筑項目銷售額40萬元，在C市的建筑項目銷售額20萬元，應如何繳納增值稅？

你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機構(gòu)所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預繳地B市實現(xiàn)的銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅；在建筑服務(wù)預繳地C市實現(xiàn)的銷售額20萬元，無需預繳增值稅。

為了緩解資金緊張的問題，部分小規(guī)模納稅人在可流動的資金不足時，會銷售自己使用過的固定資產(chǎn)來獲取現(xiàn)金。在會計實操中，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如何計算繳納增值稅？這種銷售行為能否向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時，減按2%征收率征收增值稅，計算公式：銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）；應納稅額=銷售額×2%，依照此方法計算，可以開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）的規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

甲公司是一家從事豆制品生產(chǎn)的小規(guī)模納稅人，于2020年12月以8 000的價格賣給乙公司一臺制作豆?jié){的機器，如何計算甲公司的應納增值稅額？

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，甲公司可采用兩種不同方式計算自己的應納稅額：

① 銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）=8000÷（1+3%）=7766.99（元）

應納稅額=銷售額×2%=7766.99×2%=155.34（元）

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。因為小規(guī)模納稅人在擴大就業(yè)、改善民生等方面起到了不可忽視的作用，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)。那么會計實務(wù)工作中，小規(guī)模納稅人除了要交增值稅外，還要交哪些附加稅？稅率分別是多少？

問：小規(guī)模納稅人除了要交增值稅外，還要交哪些附加稅？稅率分別是多少？

：還需要繳納城建稅及教育費附加。教育費附加3％，城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：

1．納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7％；

2．納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；

3．納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1％。