【問題】小規(guī)模納稅人開專票免征增值稅嗎？

小規(guī)模納稅人開的專票，是不免征增值稅的，而且會占用普通發(fā)票免征增值稅的收入額度。

小規(guī)模納稅人開的專票賬務(wù)處理是：

借：應(yīng)收賬款等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

【問題】小規(guī)模納稅人專票免稅嗎？

不免稅。小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

【問題】小規(guī)模專票免征增值稅嗎？

不免稅。小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

【問題】小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額應(yīng)該如何適用免稅政策？

《 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

那么問題來了：我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？（文章最后附）：

Q1：上述除了“個體工商戶”外，還有哪幾類屬于增值稅小規(guī)模納稅人？

Q2：上述應(yīng)該該如何“免稅”？是否與納稅期限有關(guān)？

【問題】小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票？

小規(guī)模納稅人如果需要開票，可以到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，也可以向稅務(wù)局申請開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。但如果需要開具增值稅專用發(fā)票，則需要要到稅務(wù)大廳申請開具。

與此相對應(yīng)的是一般納稅人的發(fā)票開具，一般納稅人一般都會申請購買稅控設(shè)備，因此，無論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都可以通過稅控系統(tǒng)，在公司里就可以開具，無需到稅務(wù)大廳。

最近兩年，國家為了方便小規(guī)模納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)，在小規(guī)模納稅人開具發(fā)票（普票、專票）方面，有新的一些規(guī)定：

1.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用。

政策參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第十條“小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。”“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票?！?/p>

【問題】A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。公司2023年一季度預(yù)計銷售額60萬元，其中在B市的建筑項目銷售額40萬元，在C市的建筑項目銷售額20萬元，應(yīng)如何繳納增值稅？

你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機(jī)構(gòu)所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地B市實現(xiàn)的銷售額40萬元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；在建筑服務(wù)預(yù)繳地C市實現(xiàn)的銷售額20萬元，無需預(yù)繳增值稅。

【問題】我企業(yè)是小規(guī)模納稅人，如果開具增值稅專用發(fā)票，是按1%還是按3%的征收率開具專用發(fā)票？

企業(yè)可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務(wù)放棄享受減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。因為小規(guī)模納稅人在擴(kuò)大就業(yè)、改善民生等方面起到了不可忽視的作用，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)。那么會計實務(wù)工作中，小規(guī)模納稅人除了要交增值稅外，還要交哪些附加稅？稅率分別是多少？

問：小規(guī)模納稅人除了要交增值稅外，還要交哪些附加稅？稅率分別是多少？

：還需要繳納城建稅及教育費附加。教育費附加3％，城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：

1．納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7％；

2．納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；

3．納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1％。