【問題】小規(guī)模納稅人開專票免征增值稅嗎？

小規(guī)模納稅人開的專票，是不免征增值稅的，而且會占用普通發(fā)票免征增值稅的收入額度。

小規(guī)模納稅人開的專票賬務(wù)處理是：

借：應(yīng)收賬款等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

【問題】小規(guī)模納稅人專用發(fā)票免稅嗎？

小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

推薦閱讀：

小規(guī)模納稅人開具專票如何做賬？

【問題】小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額應(yīng)該如何適用免稅政策？

《 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

那么問題來了：我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？（文章最后附）：

Q1：上述除了“個體工商戶”外，還有哪幾類屬于增值稅小規(guī)模納稅人？

Q2：上述應(yīng)該該如何“免稅”？是否與納稅期限有關(guān)？

【問題】上一年已經(jīng)認證抵扣的發(fā)票，由于發(fā)生了部分退貨，需要把發(fā)票退回重新開具嗎？我該怎么操作？

由已經(jīng)認證抵扣的購貨方在開票系統(tǒng)中申請開具紅字信息表，上傳審核成功后，銷售方開具紅字發(fā)票。

【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第47號 第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

【問題】小規(guī)模納稅人開專票免稅嗎？

不免稅。小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

為了緩解資金緊張的問題，部分小規(guī)模納稅人在可流動的資金不足時，會銷售自己使用過的固定資產(chǎn)來獲取現(xiàn)金。在會計實操中，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如何計算繳納增值稅？這種銷售行為能否向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時，減按2%征收率征收增值稅，計算公式：銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）；應(yīng)納稅額=銷售額×2%，依照此方法計算，可以開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）的規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

甲公司是一家從事豆制品生產(chǎn)的小規(guī)模納稅人，于2020年12月以8 000的價格賣給乙公司一臺制作豆?jié){的機器，如何計算甲公司的應(yīng)納增值稅額？

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，甲公司可采用兩種不同方式計算自己的應(yīng)納稅額：

① 銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）=8000÷（1+3%）=7766.99（元）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%=7766.99×2%=155.34（元）

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。因為小規(guī)模納稅人在擴大就業(yè)、改善民生等方面起到了不可忽視的作用，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)。那么在會計實務(wù)中， 小規(guī)模納稅人享受小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠的條件是什么呢？

問： 小規(guī)模納稅人怎么享受小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠？

： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。