【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人專(zhuān)票免稅嗎？

不免稅。小規(guī)模納稅人開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的“征收率”為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這種代開(kāi)的“征收率”為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣，按照代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開(kāi)專(zhuān)票是不免稅的。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人專(zhuān)用發(fā)票免稅嗎？

小規(guī)模納稅人開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的“征收率”為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這種代開(kāi)的“征收率”為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣，按照代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開(kāi)專(zhuān)票是不免稅的。

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【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人3%減按1%，如何用含稅銷(xiāo)售額換算銷(xiāo)售額？

公式：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額應(yīng)該如何適用免稅政策？

《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

那么問(wèn)題來(lái)了：我是個(gè)體工商戶(hù)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入為25萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我是否可以根據(jù)客戶(hù)要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？（文章最后附）：

Q1：上述除了“個(gè)體工商戶(hù)”外，還有哪幾類(lèi)屬于增值稅小規(guī)模納稅人？

Q2：上述應(yīng)該該如何“免稅”？是否與納稅期限有關(guān)？

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人如何開(kāi)具發(fā)票？

小規(guī)模納稅人如果需要開(kāi)票，可以到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，也可以向稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。但如果需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則需要要到稅務(wù)大廳申請(qǐng)開(kāi)具。

與此相對(duì)應(yīng)的是一般納稅人的發(fā)票開(kāi)具，一般納稅人一般都會(huì)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備，因此，無(wú)論是增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票，都可以通過(guò)稅控系統(tǒng)，在公司里就可以開(kāi)具，無(wú)需到稅務(wù)大廳。

最近兩年，國(guó)家為了方便小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，在小規(guī)模納稅人開(kāi)具發(fā)票（普票、專(zhuān)票）方面，有新的一些規(guī)定：

1.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用。

政策參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第十條“小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?！薄耙呀?jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票?！?/p>

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人開(kāi)專(zhuān)票免稅嗎？

不免稅。小規(guī)模納稅人開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的“征收率”為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這種代開(kāi)的“征收率”為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣，按照代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開(kāi)專(zhuān)票是不免稅的。

小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人在擴(kuò)大就業(yè)、改善民生等方面起到了不可忽視的作用，已經(jīng)成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。那么在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中， 小規(guī)模納稅人享受小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠的條件是什么呢？

問(wèn)： 小規(guī)模納稅人怎么享受小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠？

： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。