增值稅：業(yè)務招待費中的餐飲、娛樂等服務，屬于個人消費性質(zhì)，即便取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣，應將相關進項稅額計入成本費用。但如果招待費中包含購買貨物用于贈送客戶等情況，且取得了合法有效的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額在符合規(guī)定的情況下可以抵扣，若贈送時視同銷售，還需計算銷項稅額。

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業(yè)務招待費是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了維護客戶關系、拓展業(yè)務合作、促進經(jīng)營活動順利開展而發(fā)生的合理應酬性支出，是企業(yè)日常運營中的一項常見費用。

業(yè)務招待費的內(nèi)容

宴請及餐飲支出

為招待客戶、合作伙伴等安排的宴請費用(如商務聚餐、工作餐等)。

為客戶提供的茶歇、咖啡、水果等小型餐飲支出。

禮品及紀念品支出

向客戶、合作伙伴贈送的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的禮品(如定制的企業(yè)產(chǎn)品、印有企業(yè) LOGO 的紀念品等)。

宴請及餐飲支出

為招待客戶、合作伙伴等安排的宴請費用(如商務聚餐、工作餐等)。

為客戶提供的茶歇、咖啡、水果等小型餐飲支出。

禮品及紀念品支出

向客戶、合作伙伴贈送的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的禮品(如定制的企業(yè)產(chǎn)品、印有企業(yè) LOGO 的紀念品等)。

節(jié)日期間為維護客戶關系贈送的合理禮品(需與經(jīng)營活動相關，而非純個人饋贈)。

娛樂及活動支出

業(yè)務招待費涉及的三大稅種是增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。具體如下：

增值稅：業(yè)務招待費中的餐飲、娛樂等服務，屬于個人消費性質(zhì)，即便取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣，應將相關進項稅額計入成本費用。但如果招待費中包含購買貨物用于贈送客戶等情況，且取得了合法有效的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額在符合規(guī)定的情況下可以抵扣，若贈送時視同銷售，還需計算銷項稅額。

企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。超出限額部分，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，需要進行納稅調(diào)增，這會增加企業(yè)的應納稅額。

個人所得稅：如果企業(yè)將禮品等贈送給客戶，應按照 “偶然所得” 項目代扣代繳個人所得稅，適用稅率為 20%。另外，員工因公產(chǎn)生的招待費用報銷，若超過了合理的標準，可能會被視為員工的應稅所得，需并入工資薪金繳納個人所得稅。

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業(yè)務招待費屬于企業(yè)的期間費用，具體歸類為管理費用（或根據(jù)部門性質(zhì)計入銷售費用等，但核心屬于期間費用范疇）。

業(yè)務招待費涉及的稅種

增值稅：業(yè)務招待費中的餐飲、娛樂等服務，屬于個人消費性質(zhì)，即便取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣，應將相關進項稅額計入成本費用。但如果招待費中包含購買貨物用于贈送客戶等情況，且取得了合法有效的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額在符合規(guī)定的情況下可以抵扣，若贈送時視同銷售，還需計算銷項稅額。

企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。超出限額部分，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，需要進行納稅調(diào)增，這會增加企業(yè)的應納稅額。

個人所得稅：如果企業(yè)將禮品等贈送給客戶，應按照 “偶然所得” 項目代扣代繳個人所得稅，適用稅率為 20%。另外，員工因公產(chǎn)生的招待費用報銷，若超過了合理的標準，可能會被視為員工的應稅所得，需并入工資薪金繳納個人所得稅。

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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?！?/p>

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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?！?/p>

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企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標準，又最高不得超過當年銷售收入5‰的規(guī)定。

業(yè)務招待費專票可以抵扣增值稅嗎

業(yè)務招待費可以開增值稅專用發(fā)票，但不得抵扣進項稅額。企業(yè)取得業(yè)務招待費的增值稅專用發(fā)票，是不能抵扣進項稅額的。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。業(yè)務招待費是屬于個人消費的支出，所以不能抵扣。

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