
城建稅征收管理:納稅環(huán)節(jié):與“兩稅”相同。納稅地點:原則上與“兩稅”相同。由于城建稅是由納稅人在繳納“兩稅”時同時繳納的,所以其納稅期限分別與“兩稅”的納稅期限一致。
更新時間:2022-08-25 11:24:30 查看全文>>
城建稅征收管理:納稅環(huán)節(jié):與“兩稅”相同。納稅地點:原則上與“兩稅”相同。由于城建稅是由納稅人在繳納“兩稅”時同時繳納的,所以其納稅期限分別與“兩稅”的納稅期限一致。
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城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算:
應(yīng)納稅額=(實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額)*適用稅率
城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營,繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。
與其他稅種相比較,城市維護建設(shè)稅具有以下特點:
1.稅款??顚S?;
2.屬于附加稅;
3.具有受益稅性質(zhì),根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率;
城建稅計稅依據(jù)的包含因素有:
1.納稅人實際向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅、增值稅稅額;
2.納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的消費稅、增值稅稅額;
3.增值稅免抵稅額。
城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營,繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。
與其他稅種相比較,城市維護建設(shè)稅具有以下特點:
1.稅款??顚S茫?/p>
城建稅其他減免稅規(guī)定:
1.水利方面的減免
為支持國家重大水利工程建設(shè),對國家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加。
2.金融機構(gòu)方面的減免
經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu),以其財產(chǎn)償債時,對被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等,免征城市維護建設(shè)稅。
3.黃金交易所和上海期貨交易所的黃金交割
(1)對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標準黃金,免征城市維護建設(shè)稅。
城建稅的計算
應(yīng)納稅額=(實際繳納增值稅稅額+實際繳納消費稅稅額)×適用稅率
稅率:7%、5%、1%三檔
納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計稅依據(jù)。
納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定,在被查補增值稅、消費稅并被處以罰款時,也要對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金、并處罰款。
城建稅的計算公式
應(yīng)納稅額=(實際繳納增值稅稅額+實際繳納消費稅稅額)×適用稅率
稅率:7%、5%、1%三檔
納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計稅依據(jù)。
納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定,在被查補增值稅、消費稅并被處以罰款時,也要對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金、并處罰款。
城建稅的計稅依據(jù)是納稅人依法實際繳納的增值稅和消費稅稅額。對于實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致,分別與增值稅、消費稅同時繳納。
城建稅的應(yīng)納稅額計算公式為:
城建稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×具體適用稅率。
具體適用稅率:城建稅的范圍按行政區(qū)劃作為劃分標準。
1、納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;
2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為1%。
例題:位于某市的甲地板廠在2017年1月份購進一批木材,取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價格800000元,當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板,支付不含稅加工費150000元。乙工廠2月份交付50%的實木地板,3月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%,乙工廠3月應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅
城建稅的減免稅:
城建稅以增值稅和消費稅的實繳稅額為計稅依據(jù)征收,一般不規(guī)定減免稅,但對下列情況可免征城建稅:
海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的流轉(zhuǎn)稅,免征城建稅;
城建稅的特殊規(guī)定:
中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣,按5%稅率繳納實物增值稅后,以合作油(氣)田實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù),繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上,根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》(國發(fā)[1985]19號)第四條的規(guī)定,其城市維護建設(shè)稅適用1%的稅率。
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗,精通理論知識,深諳財稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗,熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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