
房產(chǎn)稅通常計入“稅金及附加”科目,按房產(chǎn)余值或租金收入計征,旨在調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場和提供財政收入。計稅依據(jù)包括房產(chǎn)余值和租金收入,稅率分別為1.2%和12%(或4%對出租居民住房)。此外,房產(chǎn)稅享受多項稅收優(yōu)惠政策,如國家機關(guān)、宗教寺廟等自用房產(chǎn)免稅。
更新時間:2024-07-04 15:15:38 查看全文>>
房產(chǎn)稅通常計入“稅金及附加”科目,按房產(chǎn)余值或租金收入計征,旨在調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場和提供財政收入。計稅依據(jù)包括房產(chǎn)余值和租金收入,稅率分別為1.2%和12%(或4%對出租居民住房)。此外,房產(chǎn)稅享受多項稅收優(yōu)惠政策,如國家機關(guān)、宗教寺廟等自用房產(chǎn)免稅。
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房產(chǎn)稅的計算和繳納方式主要取決于房產(chǎn)的持有方式和使用情況。
從價計征:這是按照房產(chǎn)的原值減去一定比例后的余值來計稅。
計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%。扣除比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在10%到30%的幅度內(nèi)自行確定。
從租計征:這是按照房產(chǎn)的租金收入來計稅。
計算公式為:應(yīng)納稅額=租金收入×12%。對于個人出租住房,稅率有所優(yōu)惠,一般為4%。
房產(chǎn)稅征稅范圍:
房產(chǎn)稅從價計征的計稅依據(jù)
對經(jīng)營自用的房屋,以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)。計稅余值,是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%的損耗價值以后的余額。其計算公式為:
房產(chǎn)的計稅余值=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)
1. 房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定,在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。因此,凡按會計制度規(guī)定在賬簿中記載有房屋原價的,應(yīng)以房屋原價按規(guī)定減除一定比例后的房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅。
對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn),不論是否記載在“固定資產(chǎn)”科目中,均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的,應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。在原值確定后,再根據(jù)當(dāng)?shù)厮m用的扣除比例,計算確定房產(chǎn)余值。
2. 對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn),無論會計上如何核算,房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價,包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。容積率低于0.5的,按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
容積率=地上建筑面積÷建筑用地面積×100%
房產(chǎn)稅的計稅方法有從價計征和從租計征。
房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有
從價計征(經(jīng)營自用的房產(chǎn))——房產(chǎn)的計稅價值(余值)
計稅價值(余值):房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值。各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
房產(chǎn)的計稅余值=房產(chǎn)原值×(1-10%~30%)
從租計征(出租的房產(chǎn))——不含增值稅的租金收入
如果是以勞務(wù)或者其他形式為報酬抵付房租收入的,應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計征;
房產(chǎn)稅的特點有:
1.房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅。
2.限于征稅范圍內(nèi)的經(jīng)營性房屋。
3.區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定不同的計稅依據(jù)。
房產(chǎn)稅概述:
以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù),向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅征稅范圍:
房產(chǎn)稅的計算公式
從價計征:全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
從租計征:應(yīng)納稅額=不含增值稅租金收入×12%(或4%)
房產(chǎn)稅的征稅范圍
以房產(chǎn)為征稅對象,但獨立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻、室外游泳池等)不屬于房屋,不征收房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅的征稅范圍為:城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),不包括農(nóng)村。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)所得稅指的是針對納稅人轉(zhuǎn)讓房屋取得的收入以及出租房屋取得的收入征收的個人所得稅。出售房屋的按照轉(zhuǎn)讓房屋的收入減除購入房屋的實際購置成本以及轉(zhuǎn)讓過程中受贈人的相關(guān)稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額,個人所得稅率是20%,居民住房則需要減半。
房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是什么?
(一)從價計征
按照房產(chǎn)余值征稅的,稱為從價計征
房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計算繳納。
扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。這樣規(guī)定,既有利于各地區(qū)根據(jù)本地情況,因地制宜地確定計稅余值,又有利于平衡各地稅收負擔(dān),簡化計算手續(xù),提高征管效率。
房產(chǎn)原值:應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有:暖氣,衛(wèi)生,通風(fēng)等,納稅人對原有房屋進行改建、擴建的,要相應(yīng)增加房屋的原值。
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)。
1、從價計征
按照房產(chǎn)余值征稅的,稱為從價計征。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計算繳納??鄢壤墒 ⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。
這樣規(guī)定,既有利于各地區(qū)根據(jù)本地情況,因地制宜地確定計稅余值,又有利于平衡各地稅收負擔(dān),簡化計算手續(xù),提高征管效率。
房產(chǎn)原值:應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有:暖氣,衛(wèi)生,通風(fēng)等,納稅人對原有房屋進行改建、擴建的,要相應(yīng)增加房屋的原值。
2、從租計征
按照房產(chǎn)租金收入計征的,稱為從租計征,房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
房產(chǎn)稅的納稅期限是房產(chǎn)稅實行按年計算,分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,以房屋計稅余值或租金收入為計稅依據(jù),向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅的特點
房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅。(一般有房有車的人,才交財產(chǎn)稅)
征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋。(農(nóng)村,非營業(yè))
區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定不同的計稅依據(jù)。(作為財產(chǎn)收益兩種方式)
房產(chǎn)稅的征稅范圍
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國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
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會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
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多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗,精通理論知識,深諳財稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗,熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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