耕地占用稅納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。

耕地占用稅的征稅范圍為中華人民共和國(guó)境內(nèi)被占用的耕地。“耕地”是指用于種植農(nóng)作物的土地。

具體而言，下列行為應(yīng)繳納耕地占用稅：

1.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地的。

(1)臨時(shí)占用耕地，是指經(jīng)自然資源主管部門批準(zhǔn)，在一般不超過2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

(2)納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

2.占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩?包括葦田)以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的。

耕地占用稅稅額：

1.由于在我國(guó)的不同地區(qū)之間人口和耕地資源的分布極不均衡，有些地區(qū)人煙稠密，耕地資源相對(duì)匱乏;而有些地區(qū)則人煙稀少，耕地資源比較豐富。各地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也有很大差異?？紤]到不同地區(qū)之間客觀條件的差別以及與此相關(guān)的稅收調(diào)節(jié)力度和納稅人負(fù)擔(dān)能力方面的差別、耕地古用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用了地區(qū)差別定額稅率。

2.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過規(guī)定適用稅額的50%。

3.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收。

4.占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀谝?guī)定的適用稅額，但降低的部分不得超過50%。

5.耕地占用稅具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備。

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耕地占用稅法是調(diào)整國(guó)家和占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人間的稅收征納管理關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家征收和納稅人繳納耕地占用稅的法律依據(jù)。

一、征地占用稅的征稅范圍

征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。所謂耕地是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。此外，在占用之前3年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。

二、征地占用稅的納稅人

耕地占用稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)占用耕地建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

三、耕地占用稅的稅額如下：

1、人均耕地不超過一畝的地區(qū)(以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同)，每平方米為十元至五十元；

2、人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；

耕地占用稅不是每年都交，耕地占用稅在納稅人獲準(zhǔn)占用耕地的環(huán)節(jié)征收，除對(duì)獲準(zhǔn)占用耕地后超過兩年未使用者須加征耕地占用稅外，此后不再征收耕地占用稅。

耕地占用稅是我國(guó)對(duì)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或個(gè)人所征收的一種稅收。

會(huì)計(jì)分錄是：

借：在建工程

固定資產(chǎn)

耕地占用稅的稅額如下：

(一)人均耕地不超過一畝的地區(qū)(以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同)，每平方米為十元至五十元;

(二)人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元;

(三)人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元;

(四)人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。

各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備。

耕地占用稅的稅率：實(shí)行定額稅率?！咎崾尽空加没巨r(nóng)田的，適用稅率應(yīng)當(dāng)在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅率的基礎(chǔ)上提高50%。