租賃負債會計分錄怎么做
精選回答
一. 租賃期開始日(初始確認)
同時確認使用權資產和租賃負債
借：使用權資產(按成本計量)
租賃負債---未確認融資費用(差額)
貸：租賃負債---租賃付款額(未來應付租金總額)
預付賬款(已支付的租金，扣除租賃激勵)
銀行存款(初始直接費用，如中介費)
預計負債(拆卸/復原成本現值)
說明：
使用權資產成本=租賃付款額現值+初始直接費用+復原義務現值-租賃激勵
未確認融資費用=租賃付款額總額-租賃付款額現值
二. 后續(xù)計量
1. 確認利息費用(資本化或費用化)
借：財務費用---利息費用(或在建工程等資本化科目)
貸：租賃負債---未確認融資費用(按實際利率法攤銷)
說明：每期按租賃負債攤余成本和實際利率計算利息，增加負債賬面價值。
2. 支付租金
借：租賃負債---租賃付款額
貸：銀行存款
說明：支付租金減少租賃負債賬面金額。
三. 使用權資產后續(xù)調整
1. 計提減值準備
借：資產減值損失
貸：使用權資產減值準備
說明：使用權資產減值后不得轉回。
2. 重新計量租賃負債
情形1：租金變動導致負債增加
借：使用權資產(按變動后現值增加額)
租賃負債---未確認融資費用(差額)
貸：租賃負債---租賃付款額(租金增加額)
情形2：使用權資產賬面價值調減至零
借：租賃負債---租賃付款額
貸：營業(yè)成本/制造費用等(剩余需調減金額)
租賃負債---未確認融資費用(差額)
說明：若使用權資產減值后仍需進一步調減，差額直接計入損益。
四. 特殊事項處理
1. 轉租賃形成融資租賃
借：應收融資租賃款
使用權資產累計折舊
使用權資產減值準備
貸：使用權資產
資產處置損益(差額)
說明：轉租時終止確認原使用權資產，確認應收融資租賃款。
2. 租賃保證金處理
收到保證金
借：銀行存款
貸：其他應收款---租賃保證金
沒收保證金(承租人違約)
借：其他應收款---租賃保證金
貸：營業(yè)外收入
說明：保證金通常不沖減租金，違約時確認為收入。
五. 租賃期結束
借：使用權資產累計折舊
使用權資產減值準備
貸：使用權資產
說明：使用權資產折舊完畢后，賬面價值歸零。
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