年終獎分錄賬務(wù)處理
精選回答
年終獎的賬務(wù)處理主要涉及計提和發(fā)放兩個環(huán)節(jié)。
計提年終獎
企業(yè)在年末根據(jù)員工的業(yè)績、崗位等因素計算出當年應(yīng)發(fā)放的年終獎金額，并將其確認為一項負債。計提時，需要根據(jù)員工所屬部門及崗位性質(zhì)，將年終獎歸集到相應(yīng)的成本費用科目中。
行政管理人員：行政管理人員的年終獎應(yīng)計入“管理費用”科目。
借：管理費用---年終獎
貸：應(yīng)付職工薪酬---年終獎
銷售人員：銷售人員的年終獎應(yīng)計入“銷售費用”科目。
借：銷售費用---年終獎
貸：應(yīng)付職工薪酬---年終獎
生產(chǎn)人員：生產(chǎn)人員的年終獎應(yīng)計入“生產(chǎn)成本”(直接生產(chǎn)人員)、“制造費用”(車間管理人員)等科目。
直接生產(chǎn)人員：
借：生產(chǎn)成本---年終獎
貸：應(yīng)付職工薪酬---年終獎
車間管理人員：
借：制造費用---年終獎
貸：應(yīng)付職工薪酬---年終獎
研發(fā)人員：研發(fā)人員的年終獎應(yīng)計入“研發(fā)支出”科目，若符合資本化條件，先計入“研發(fā)支出---資本化支出”，最終轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本；若不符合資本化條件，則計入“研發(fā)支出---費用化支出”，期末轉(zhuǎn)入“管理費用”。
資本化支出：
借：研發(fā)支出---資本化支出---年終獎
貸：應(yīng)付職工薪酬---年終獎
費用化支出：
借：研發(fā)支出---費用化支出---年終獎
貸：應(yīng)付職工薪酬---年終獎
發(fā)放年終獎
企業(yè)在實際發(fā)放年終獎時，需要按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅，并將扣除個人所得稅后的金額支付給員工。
計算代扣代繳的個人所得稅：假設(shè)員工應(yīng)發(fā)年終獎為X元，根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定計算出應(yīng)代扣代繳的個人所得稅為Y元。
發(fā)放年終獎并代扣個稅
借：應(yīng)付職工薪酬---年終獎
貸：銀行存款(實際發(fā)放給員工的金額)
應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅(代扣代繳的個人所得稅金額)
繳納個人所得稅
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
案例：甲公司行政管理人員張三應(yīng)發(fā)年終獎為20000元，經(jīng)計算應(yīng)代扣代繳個人所得稅1800元。
計提年終獎
借：管理費用---年終獎20000
貸：應(yīng)付職工薪酬---年終獎20000
發(fā)放年終獎并代扣個稅
借：應(yīng)付職工薪酬---年終獎20000
貸：銀行存款18200
應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅1800
繳納個人所得稅
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅1800
貸：銀行存款1800
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