首先，審慎確定是否適用于個(gè)人所得稅補(bǔ)申報(bào)。一般來說，可以補(bǔ)申報(bào)的情形有：實(shí)際工資收入大于財(cái)務(wù)報(bào)告的，實(shí)際支出大于報(bào)告的，應(yīng)納稅所得額減少了報(bào)告的，住房貸款利息減免可補(bǔ)申報(bào)，科教文體類支出可補(bǔ)申報(bào)。

根據(jù)自身的實(shí)際情況，做好補(bǔ)申報(bào)的準(zhǔn)備工作。這一步非常重要，需要把所有能抵扣的材料準(zhǔn)備齊全，例如：購(gòu)房發(fā)票、住房貸款利息減免發(fā)票、醫(yī)療支出發(fā)票、科教文體支出發(fā)票等。

領(lǐng)取補(bǔ)申報(bào)稅務(wù)表單，有關(guān)表單可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)處或相關(guān)申報(bào)網(wǎng)站獲得。

填寫申報(bào)表單，注意檢查表中的信息是否正確，并弄清楚表格上的說明，避免錯(cuò)誤填寫。

提交補(bǔ)申報(bào)，將申報(bào)表及相關(guān)減免稅支出報(bào)稅材料提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，或登錄相關(guān)網(wǎng)站完成申報(bào)。

個(gè)稅補(bǔ)申報(bào)的操作流程如下：

1.登錄個(gè)稅系統(tǒng)：擁有稅務(wù)登記證的納稅人可以登錄個(gè)稅系統(tǒng)，未擁有稅務(wù)登記證的可以在個(gè)稅系統(tǒng)完成注冊(cè)。

代扣代繳個(gè)人所得稅的意思是指員工發(fā)生應(yīng)納稅所得時(shí)，由企業(yè)幫員工先繳納，再?gòu)膯T工的工資里面扣取。個(gè)人所得稅是由員工自身負(fù)擔(dān)的。新的個(gè)人所得稅法實(shí)施后，個(gè)人所得稅征收實(shí)行的是自行申報(bào)納稅和全員全額扣繳申報(bào)納稅兩種方式。

個(gè)人所得稅對(duì)應(yīng)代扣代繳和預(yù)扣預(yù)繳

1、支付偶然所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得以及向非居民個(gè)人支付工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的一方應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅;

2、向居民個(gè)人支付工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的一方在支付所得時(shí)需預(yù)扣預(yù)繳其個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅代扣代繳的具體賬務(wù)處理：

1、計(jì)提工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工資等

貸：應(yīng)付職工薪酬

個(gè)人所得稅率是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。

個(gè)人所得稅的稅率：

綜合所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率；

經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率；

利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。

2018年8月31日，第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，決定自2019年1月1日起施行，但 “起征點(diǎn)”提高至每月5000元等部分減稅政策，從2018年10月1日起先行實(shí)施。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，股票交易所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字〔1998〕61號(hào))規(guī)定，從1997年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。個(gè)人所得稅一般由公司代扣代繳。個(gè)人所得稅=(工資總額 - 五險(xiǎn)一金 - 5000)×稅率-速算扣除數(shù)。

未申報(bào)個(gè)人所得稅的后果是：

納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳，或者少繳應(yīng)繳的稅款，逾期不繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施外，還可以依照法律的規(guī)定，對(duì)沒有繳納或者少繳稅款的，判處罰款額百分之五十以上五倍以下的罰款。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條規(guī)定：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。

法律依據(jù)：

：

甲企業(yè)員工陸某，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為12000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1200元，作為獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除2000元，兩個(gè)孩子教育專項(xiàng)扣除2000元。

2019年每月預(yù)扣預(yù)繳=(12000-5000-1200-2000-2000)×3%=54(元)

應(yīng)納稅所得額=綜合所得-依法規(guī)定的免征額-5000元(基本減除費(fèi)用)-社保公積金個(gè)人部分(個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目)-專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目(子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人支出等)。

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%;

對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收;勞務(wù)報(bào)酬加成征稅采取超額累進(jìn)辦法。

個(gè)人所得稅稅率是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的量化指標(biāo)。

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。

個(gè)人所得稅的納稅人既包括“自然人”又包括“自然人性質(zhì)的特殊主體”(個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者)。

個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：

實(shí)行混合征收：分類征收與綜合征收相結(jié)合的征收模式。