個(gè)人所得稅申報(bào)的時(shí)候，收入金額是包括個(gè)人負(fù)擔(dān)部分的公積金，不包括單位負(fù)擔(dān)的公積金部分。因?yàn)閭€(gè)人負(fù)擔(dān)的公積金金額是在計(jì)提的工資分錄里面體現(xiàn)的，需要計(jì)入個(gè)人收入申報(bào)計(jì)算個(gè)人所得稅的。

常用的個(gè)稅計(jì)算公式

個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅額*適用稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅額=工資總額-社保個(gè)人繳交額-住房公積金個(gè)人繳交額-免征額。

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)（正確叫法是個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)或者免征額），是指國(guó)家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。2018年8月31日，修改個(gè)人所得稅法的決定通過(guò)，起征點(diǎn)每月5000元，2018年10月1日起實(shí)施最 新起征點(diǎn)和稅率。

新個(gè)稅5000起征點(diǎn)稅率表

1.繳納社保后，工資、薪金個(gè)人所得低于5000元，無(wú)需繳納個(gè)稅。

個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)政策，是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。

企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅和車船稅四個(gè)稅種。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定，“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)情況，并以此作為編制下一年度部門預(yù)算的依據(jù)。

個(gè)稅征稅對(duì)象：

法定對(duì)象

我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

居民納稅義務(wù)人

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)上調(diào)了1500元。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)(正確叫法是個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)或者免征額)是指國(guó)家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。

2011年4月20日，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議召開，個(gè)人所得稅免征額擬調(diào)至3500元。2011年6月中旬，調(diào)查顯示，48%的網(wǎng)民要求修改個(gè)稅免征額。

2018年8月31日，修改個(gè)人所得稅法的決定通過(guò)，起征點(diǎn)每月5000元，2018年10月1日起實(shí)施最新起征點(diǎn)和稅率。

國(guó)務(wù)院公布《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，條例規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員等將在每月減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元，即外籍人士的個(gè)稅起征點(diǎn)為4800元。

外籍人員納稅義務(wù)判定標(biāo)準(zhǔn)如下

1、居住時(shí)間不超過(guò)90天或183天納稅義務(wù)的判定：

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過(guò)90日或在上述協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

2、居住時(shí)間超過(guò)90天或183天但不滿1年納稅義務(wù)的判定：

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過(guò)90日或在上述協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)183日的個(gè)人但不滿一年的個(gè)人，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工作薪金所得，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

3、居住時(shí)間滿1年但不超過(guò)5年納稅義務(wù)的判定：

上海起征點(diǎn)確定為每月5000元。新的個(gè)人所得稅法首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。

上海市個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定的來(lái)征收的，不是當(dāng)?shù)啬軟Q定的。個(gè)人所得稅是根據(jù)個(gè)人收入來(lái)確定稅率的，即收入越高，則階梯稅率越高。

首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。

工資薪金個(gè)人所得稅計(jì)算適用于7級(jí)超額累進(jìn)倍率，其計(jì)算方式如下：

含稅：應(yīng)納稅額=（含稅工資薪金-三險(xiǎn)一金等扣除項(xiàng)目-起征點(diǎn)）×適用稅率-速算扣除數(shù)

不含稅的工資薪金收入需要換算成含稅的計(jì)算：

應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)（正確叫法是個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)或者免征額）是指國(guó)家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。2018年8月31日，修改個(gè)人所得稅法的決定通過(guò)，起征點(diǎn)每月5000元，2018年10月1日起實(shí)施最新起征點(diǎn)和稅率。

新個(gè)稅5000起征點(diǎn)稅率表

1、繳納社保后，工資、薪金個(gè)人所得低于5000元，無(wú)需繳納個(gè)稅。

2、繳納社保后，大于5000元的部分，個(gè)稅區(qū)間在0-3000元稅率為3%，速算扣除數(shù)0

3、繳納社保后，大于5000元的部分，個(gè)稅區(qū)間在3000元-12000元稅率為10%，速算扣除數(shù)210

4、繳納社保后，大于5000元的部分，個(gè)稅區(qū)間在12000元-25000元稅率為20%，速算扣除數(shù)1410

5、繳納社保后，大于5000元的部分，個(gè)稅區(qū)間在25000元-35000元稅率為25%，速算扣除數(shù)2660

起征點(diǎn)：是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。

免征額：是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

區(qū)別：起征點(diǎn)是開始征稅的起點(diǎn)，超過(guò)了起征點(diǎn)，全額都要征稅；而免征額是全部數(shù)額中可以免稅的數(shù)額，如果數(shù)額小于免征額，則全額免稅，而如果稅額大于免征額，對(duì)超過(guò)免征額之后的部分征稅。

起征點(diǎn)在增值稅和營(yíng)業(yè)稅中的應(yīng)用比較多，主要是針對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅中的個(gè)人。如，增值稅中規(guī)定銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額在2000元～5000元;提供應(yīng)稅勞務(wù)的為月勞務(wù)收入額在1500元～3000元。各省、自治區(qū)和直轄市可以在幅度中選擇具體的數(shù)額。

免征額在個(gè)人所得稅中的應(yīng)用比較多，如工資、薪金所得的免征額為1600元;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得或特許權(quán)使用費(fèi)所得的免征額為定額800元或定率為收入的20%等。

兩者的相同點(diǎn)：

(1)二者均屬于減免稅范圍。