城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

城建稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅為計(jì)稅依據(jù),分別與消費(fèi)稅、增值稅同時(shí)繳納。

計(jì)稅依據(jù)又被稱為稅基，就是指根據(jù)以計(jì)算課稅的對(duì)象應(yīng)納稅款的直接總數(shù)作為依據(jù)，它處理對(duì)課稅對(duì)象課稅的計(jì)算難題，是對(duì)征稅對(duì)象的量的要求。

值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅計(jì)稅方法：

一、一般計(jì)稅方法

1.我國采用間接計(jì)稅方法，也即國際上通行的購進(jìn)扣稅法。

不一樣。教育費(fèi)附加與地方教育附加的減免規(guī)定不一樣。

國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，但沒有免征地方教育附加的政策。

地方教育附加原則上不單獨(dú)規(guī)定減免政策。但是，針對(duì)一些特殊情況，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局作出了一些特別減免規(guī)定：

(1)自2019年1月1日至2023年12月31日，實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方教育附加減免。

(2)自2019年1月1日至2025年12月31日，實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方教育附加減免。

(3)自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征地方教育附加。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

地方教育附加是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為實(shí)施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進(jìn)各省、自治區(qū)、直轄市教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項(xiàng)地方政府性基金。

地方教育附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

地方教育附加征收比率為2%。

地方教育附加原則上不單獨(dú)規(guī)定減免政策。但是，針對(duì)一些特殊情況，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局作出了一些特別減免規(guī)定：

(1)自2019年1月1日至2023年12月31日，實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方教育附加減免。

(2)自2019年1月1日至2025年12月31日，實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方教育附加減免。

(3)自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征地方教育附加。

教育費(fèi)附加征收比率為3%。

地方教育附加征收比率為2%。

教育費(fèi)附加和地方教育附加對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款為計(jì)征依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加=(實(shí)際繳納增值稅稅額+實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額)×征收比率(3%或2%)

教育費(fèi)附加和地方教育附加的減免規(guī)定

進(jìn)口不征，出口不退;

對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加;

附加稅，正稅的對(duì)稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。如城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，是以增值稅和消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）*適用稅率

稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）×3%、地方教育附加=（增值稅+消費(fèi)稅）×2%

從中國現(xiàn)行稅制看，附加稅包括兩種：

1.根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

2.在正稅征收的同時(shí)，再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收(即為此種附加稅)。這里的地方所得稅實(shí)際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分。我國現(xiàn)今附加稅的征收，通常都有稅法指明的特定目的，如增加社會(huì)福利、發(fā)展教育以及滿足地方政府的財(cái)政需要等。

城建稅稅率：市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

教育費(fèi)附加稅率為3%。

地方教育附加稅率為2%。

城建稅及教育費(fèi)附加是以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款為計(jì)征依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納增值稅稅額+實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額）×適用稅率

教育費(fèi)附加稅定義：

教育費(fèi)附加減免規(guī)定：

1.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。

2.對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的。不退還已征的教育費(fèi)附加。

3.對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在2003年12月31當(dāng)前，暫免征收教育費(fèi)附加。

4.對(duì)新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。

5.對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。

6.自2004年1月1日起;對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上。并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，教育費(fèi)附加的征收比率是3%，教育費(fèi)附加是為加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金而征收的一項(xiàng)專用基金。