企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間主要遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即無論是否收付款項，均作為當期的收入和費用。

一. 銷售商品類業(yè)務

1. 托收承付方式：如果銷售商品采用托收承付方式，則應在辦妥托收手續(xù)時確認收入，此時即為企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間。

2. 預收款方式：如果銷售商品采取預收款方式，則應在發(fā)出商品時確認收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間。特別地，對于銷售需安裝的大型設備，如果采取預收款方式且生產(chǎn)周期超過12個月，雖然增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或書面合同約定的收款日期當天，但企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間仍為發(fā)出商品時。

3. 安裝和檢驗：如果銷售商品需要進行安裝和檢驗，則在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間。但安裝程序比較簡單的，則在發(fā)出商品時確認收入。

4. 支付手續(xù)費方式委托代銷：如果銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷，則在收到代銷清單時確認收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間。

二. 提供勞務類業(yè)務

接受捐贈收入是否要交企業(yè)所得稅要根據(jù)捐贈收入的來源來確定。

捐贈人為股東，視為對企業(yè)的投入，不繳納企業(yè)所得稅。

捐贈人為股東以外的人，視為企業(yè)的營業(yè)外收入，需要繳納企業(yè)所得稅。

(一)股東對企業(yè)的捐贈

1.稅務上：股東對企業(yè)的捐贈視為對企業(yè)的持續(xù)投入，捐贈額不征企業(yè)所得稅。

2.會計上：針對股東的捐贈，計權(quán)益類科目“資本公積—資本溢價”。

(二)非股東對企業(yè)的捐贈

企業(yè)所得稅既是國稅又是地稅。企業(yè)所得稅屬于中央和地方共享稅。60%劃歸中央，由中央支配；40%歸地方，由地方支配。

企業(yè)所得稅是稅務機關(guān)對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

1.我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

2.非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況。

（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

3.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%。

居民企業(yè)應納稅額計算公式是：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額

1.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損（直接法）

或：應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)增金額-納稅調(diào)減金額（間接法）

2.稅款所屬期間

（1）正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日；

（2）納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當年12月31日；

集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策有：

（1）國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

優(yōu)惠政策：第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。

（2）國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

優(yōu)惠政策：第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（3）國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

優(yōu)惠政策：第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)損失其他相關(guān)事項主要包括：

1.企業(yè)在計算應納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收人計入收回當期的應納稅所得額。

2.企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應分開核算，對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應納稅所得額時扣除。

3.企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)。

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。

特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明。

資產(chǎn)損失申報管理都有清單申報、專項申報。

第一類：清單申報。

下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除：

1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

利息費用稅前扣除的審核：

1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實扣除。

2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除。

（1）企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

（2）“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關(guān)部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構(gòu)。

（3）“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。

既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。