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企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-11-05 15:42:22

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:54:44

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間主要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即無論是否收付款項，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

一. 銷售商品類業(yè)務(wù)

1. 托收承付方式：如果銷售商品采用托收承付方式，則應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入，此時即為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2. 預(yù)收款方式：如果銷售商品采取預(yù)收款方式，則應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。特別地，對于銷售需安裝的大型設(shè)備，如果采取預(yù)收款方式且生產(chǎn)周期超過12個月，雖然增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期當(dāng)天，但企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間仍為發(fā)出商品時。

3. 安裝和檢驗(yàn)：如果銷售商品需要進(jìn)行安裝和檢驗(yàn)，則在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。但安裝程序比較簡單的，則在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

4. 支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷：如果銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷，則在收到代銷清單時確認(rèn)收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

二. 提供勞務(wù)類業(yè)務(wù)

1. 安裝費(fèi)：如果是安裝費(fèi)，則根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。如果安裝工作為商品銷售附帶條件的，則安裝費(fèi)應(yīng)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)收入。

2. 宣傳媒介收費(fèi)：對于宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。對于廣告制作費(fèi)，則按制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3. 軟件開發(fā)費(fèi)：對于為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)按開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

4. 服務(wù)費(fèi)：如果是服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入(包括商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi))。

三. 其他收入類型

1. 利息收入：按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2. 租金收入：按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期為確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3. 特許權(quán)使用費(fèi)收入：按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4. 捐贈收入：按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

5. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

6. 非貨幣性資產(chǎn)對外投資：在投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

四. 企業(yè)所得稅的繳納周期

1. 預(yù)繳：企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表，預(yù)繳稅款。

2. 年度匯算清繳：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)(或根據(jù)最新規(guī)定為四個月內(nèi))，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

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