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小規(guī)模企業(yè)的所得稅怎么計算

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2024-12-26 15:08:13

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 15:54:07

小規(guī)模企業(yè)所得稅的計算方法主要依據(jù)企業(yè)的實際利潤或收入情況，以及稅務機關的核定方式來確定。

一. 計算應納稅所得額

應納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。對于小規(guī)模企業(yè)來說，應納稅所得額的計算通?；谄鋵嶋H利潤或收入情況。

二. 確定所得稅稅率

小規(guī)模企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的具體情況而定。一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。但是，如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認定標準，即年利潤不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元，則可以享受減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。此外，如果企業(yè)屬于國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，也可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

三. 選擇征收方式

企業(yè)所得稅的征收方式主要有兩種：查賬征收和核定征收。

查賬征收：

計算公式：應交所得稅=利潤總額×所得稅稅率

說明：查賬征收方式下，企業(yè)應按照其實際利潤來計算所得稅。利潤總額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除各項扣除后的余額。

核定征收：

計算公式：應交所得稅=收入總額×稅務核定的應稅所得率×所得稅稅率

說明：核定征收方式下，對于無法準確核算利潤的企業(yè)，稅務機關會根據(jù)其收入情況來核定應繳納的所得稅。應稅所得率是稅務機關根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點、規(guī)模等因素核定的一個比例。

四. 計算應交所得稅

根據(jù)確定的應納稅所得額和所得稅稅率，以及選擇的征收方式，可以計算出企業(yè)應繳納的所得稅額。

企業(yè)所得稅收入總額

一. 收入總額

1. 企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

2. 企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等，這些非貨幣資產(chǎn)應當按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。

二. 一般收入的確認

1. 銷售貨物收入

2. 提供勞務收入

3. 轉讓財產(chǎn)收入

4. 股息、紅利等權益性投資收益

5. 利息收入

6. 租金收入

7. 特許權使用費收入

8. 接受捐贈收入

9. 其他收入

10. 政府財政資金

三. 特殊收入的確認