當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>稅務(wù)師>稅法二>專(zhuān)業(yè)問(wèn)答>正文

小規(guī)模企業(yè)的所得稅怎么計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-12-26 15:08:13

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:54:07

小規(guī)模企業(yè)所得稅的計(jì)算方法主要依據(jù)企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)或收入情況，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定方式來(lái)確定。

一. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。對(duì)于小規(guī)模企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算通?；谄鋵?shí)際利潤(rùn)或收入情況。

二. 確定所得稅稅率

小規(guī)模企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的具體情況而定。一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。但是，如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即年利潤(rùn)不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，則可以享受減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。此外，如果企業(yè)屬于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，也可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

三. 選擇征收方式

企業(yè)所得稅的征收方式主要有兩種：查賬征收和核定征收。

查賬征收：

計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額×所得稅稅率

說(shuō)明：查賬征收方式下，企業(yè)應(yīng)按照其實(shí)際利潤(rùn)來(lái)計(jì)算所得稅。利潤(rùn)總額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除各項(xiàng)扣除后的余額。

核定征收：

計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額×稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率×所得稅稅率

說(shuō)明：核定征收方式下，對(duì)于無(wú)法準(zhǔn)確核算利潤(rùn)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)其收入情況來(lái)核定應(yīng)繳納的所得稅。應(yīng)稅所得率是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模等因素核定的一個(gè)比例。

四. 計(jì)算應(yīng)交所得稅

根據(jù)確定的應(yīng)納稅所得額和所得稅稅率，以及選擇的征收方式，可以計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。

企業(yè)所得稅收入總額

一. 收入總額

1. 企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，具體有：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。

2. 企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

二. 一般收入的確認(rèn)

1. 銷(xiāo)售貨物收入

2. 提供勞務(wù)收入

3. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

4. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益

5. 利息收入

6. 租金收入

7. 特許權(quán)使用費(fèi)收入

8. 接受捐贈(zèng)收入

9. 其他收入

10. 政府財(cái)政資金

三. 特殊收入的確認(rèn)

1. 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2. 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

3. 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

4. 關(guān)于股權(quán)處置收入

5. 企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)的所得稅處理

6. 處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

7. 企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

8. 企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類(lèi)資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

9. 可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理問(wèn)題

10. 企業(yè)發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)所得稅政策

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦，可以點(diǎn)擊查看：

印花稅金額是含稅金額嗎

印花稅計(jì)入管理費(fèi)用還是稅金及附加

更多知識(shí)點(diǎn)講解和考試重難點(diǎn)的分析解讀，可以關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線稅務(wù)師稅法二欄目。

免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>

稅務(wù)師企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅概念及計(jì)稅依據(jù)
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)