企業(yè)分立的特殊性稅務處理是什么

被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動；被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。

更新時間：2022-03-13 15:28:58 查看全文>>

企業(yè)重組的所得稅處理

企業(yè)重組的所得稅處理是指在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書對債務人的債務作出讓步的行為，按照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)規(guī)定，其所得稅事項可分三種情況處理：一種是以非貨幣資產(chǎn)清償債務;第二種是將債權轉(zhuǎn)為股權;第三種是“差額”結清債權債務;因各種情況的性質(zhì)不同，當事人雙方在所得稅處理上也不盡相同。
一、以非貨幣資產(chǎn)清償債務
(一)債務方的所得稅處理
債務人以非貨幣資產(chǎn)清償債務應當將其分解為以公允價值轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和償還債務兩項業(yè)務處理：
1、轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的處理
轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的價值應當以公允價值確定，在沒有其他因素影響的前提下，會計處理上應以公允價值登記相關財產(chǎn)的收入，以資產(chǎn)的計稅成本沖減賬面資產(chǎn)價值(售價核算的除外)，其公允價值扣除計稅成本和相關稅費(增值稅除外)后，如為正數(shù)，應將其確定為當期所得，如為負數(shù)，應將其確定為當期損失。
2、償還債務的處理
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企業(yè)重組的特殊性稅務處理規(guī)定

企業(yè)重組適用特殊性稅務處理規(guī)定：
具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;
被收購、合并或分立部分資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例;
企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動;
重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定的比例;
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股權和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的稅務處理

股權和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的稅務處理
1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得；
2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定；
3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。
股權定義
股權是有限責任公司或者股份有限公司的股東對公司享有的人身和財產(chǎn)權益的一種綜合性權利，即股權是股東基于其股東資格而享有的，從公司獲得經(jīng)濟利益，并參與公司經(jīng)營管理的權利。股權是股東在初創(chuàng)公司中的投資份額，即股權比例，股權比例的大小，直接影響股東對公司的話語權和控制權。
資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
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股權收購的特殊性稅務處理

收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的50%，且股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。
1、被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定（舊股換新股）；
2、收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定（新股換舊股）；
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企業(yè)重組適用特殊性稅務處理條件

企業(yè)重組適用特殊性稅務處理條件：
具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；
被收購、合并或分立部分資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例；
企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；
重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定的比例；
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企業(yè)分立的稅務處理

企業(yè)分立，當事各方應按下列規(guī)定處理：
1、被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
2、分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎。
3、被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。
4、被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。
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企業(yè)合并的稅務處理

企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理：
1、合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。
2、被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。
3、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉(zhuǎn)彌補。
【舉例】
1、吸收合并：A企業(yè)+B企業(yè)=A企業(yè)
則B及股東獲得的利益按照清算計算盈虧并承擔稅收責任；A按照接受B的公允價值（不是原計稅基礎）確定新的計稅基礎。
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企業(yè)重組的支付對價形式

企業(yè)重組的支付對價形式，包括：現(xiàn)金支付方式、股權支付方式、混合支付方式。
1、現(xiàn)金支付方式是指并購企業(yè)支付一定數(shù)量的現(xiàn)金，以取得目標企業(yè)的控制權。
2、股權支付方式，指并購企業(yè)將本企業(yè)股權換取目標企業(yè)的資產(chǎn)或股權。
3、混合支付方式是指利用多種支付工具的組合，達成并購交易獲取目標企業(yè)控制權的支付方式。并購企業(yè)支付的對價除現(xiàn)金、股權外，還可能包括可轉(zhuǎn)換公司債券、一般公司債券、認股權證、資產(chǎn)支持受益憑證，或者表現(xiàn)為多種方式的組合。混合支付方式還包括債權轉(zhuǎn)股權方式、承債方式、無償劃撥方式等。
企業(yè)重組定義
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