企業(yè)所得稅計算公式：

一、直接計算法

1、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額；

2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

二、間接計算法

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

企業(yè)所得稅的征稅對象：

1、居民企業(yè)

來源境內(nèi)、境外的所得(無限納稅義務(wù)：境內(nèi)+境外所得)。

2、非居民企業(yè)

(1)境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所

就其機構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得。

(2)境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所或雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的來源于中國境內(nèi)的所得。

企業(yè)所得稅的計稅原理：

所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而非收入。因此計算所得稅時，計稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額的計算涉及納稅人的收入、成本、費用、稅金、損失和其他支出等各個方面，使所得稅計稅依據(jù)的計算較為復(fù)雜。

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。

稅收優(yōu)惠：

各國普遍注重對稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，不僅采用直接減免稅政策，更注意應(yīng)用間接的優(yōu)惠政策。間接優(yōu)惠主要方法有：①稅收抵免，主要包括投資抵免和國外稅收抵免兩種形式；②稅收豁免，包括豁免期和豁免稅收項目；③加速折舊。

各國所得稅優(yōu)惠的一個共同特點是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。

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企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。

企業(yè)所得稅的計稅原理：

所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而非收入。因此計算所得稅時，計稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額的計算涉及納稅人的收入、成本、費用、稅金、損失和其他支出等各個方面，使所得稅計稅依據(jù)的計算較為復(fù)雜。

稅收優(yōu)惠：

各國普遍注重對稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，不僅采用直接減免稅政策，更注意應(yīng)用間接的優(yōu)惠政策。間接優(yōu)惠主要方法有：①稅收抵免，主要包括投資抵免和國外稅收抵免兩種形式；②稅收豁免，包括豁免期和豁免稅收項目；③加速折舊。

各國所得稅優(yōu)惠的一個共同特點是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。

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應(yīng)納稅所得額=綜合所得-依法規(guī)定的免征額-5000元(基本減除費用)-社保公積金個人部分(個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目)-專項附加扣除項目(子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人支出等)。

個人應(yīng)繳納的個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率%(分級計算稅率)。

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甲企業(yè)員工陸某，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為12000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為1200元，作為獨生子女贍養(yǎng)老人專項扣除2000元，兩個孩子教育專項扣除2000元。

2019年每月預(yù)扣預(yù)繳=(12000-5000-1200-2000-2000)×3%=54(元)

應(yīng)納稅所得額=綜合所得-依法規(guī)定的免征額-5000元(基本減除費用)-社保公積金個人部分(個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目)-專項附加扣除項目(子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人支出等)。

第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬進行核對，審核賬賬、賬表是否一致；　　

第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細(xì)表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行，編制審核底稿；　　

第三步：將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型：無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。

企業(yè)匯算清繳怎么操作

其實，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，只是需要在申報表上進行納稅調(diào)整，在會計方面不做任何業(yè)務(wù)處理，并不影響企業(yè)的稅前利潤。

1、收入：檢查企業(yè)的收入是否全部入賬；