稅收規(guī)范性文件制定辦法是為了規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定和管理工作，落實稅收法定，促進稅務(wù)機關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國立法法》《規(guī)章制定程序條例》《法治政府建設(shè)實施綱要（2015—2020年） 》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅務(wù)機關(guān)工作實際，制定的。

行政立法主體，是指依法取得行政立法權(quán)，可以制定行政法規(guī)或行政規(guī)章的國家行政機關(guān)。根據(jù)我國有關(guān)法律規(guī)定，行政立法主體包括國務(wù)院，國務(wù)院各部、各委員會，國務(wù)院直屬機構(gòu)，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，省、自治區(qū)人民政府所在地的市的人民政府，國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，經(jīng)濟特區(qū)所在地的市的人民政府。

行政立法區(qū)別方式

1、立法主體不同，行政立法主體是特定的國家行政機關(guān)，而權(quán)力機關(guān)立法的立法主體是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會以及特定的地方人民代表大會及其常務(wù)委員會。

2、立法的調(diào)整對象不同，行政立法的調(diào)整對象是國家在行政管理過程中所涉及的較為具體的行政事務(wù)，而權(quán)力機關(guān)立法的調(diào)整對象是國家政治、經(jīng)濟、文化生活中的重大事項。

3、立法的效力等級不同，行政立法的效力等級較低

行政立法的內(nèi)容

包括：行政機關(guān)和公務(wù)人員的法律規(guī)范；行政機關(guān)管理國家事務(wù)的法律規(guī)范；對行政機關(guān)的活動進行監(jiān)督的法律規(guī)范。不同等級的國家行政機關(guān)的行政立法的效力等級不同。

稅收保全基本措施有：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

稅收保全

稅收保全是指，稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的納稅期限之前，對由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。稅收保全的措施及條件由法律規(guī)定，必須依法實施。

適用稅收保全的情形及措施

(1)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

稅收保全措施

稅收保全措施，是指稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的。

擔(dān)保的方式有保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金。

1、保證，是指保證人和債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，由保證人按照約定履行主合同的義務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的行為。

2、抵押，是指債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移抵押財產(chǎn)的占有，將抵押財產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)依照擔(dān)保法的規(guī)定以抵押財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。

3、質(zhì)押，是指債務(wù)人或者第三人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有，或者將其財產(chǎn)權(quán)利交由債權(quán)人控制，將該動產(chǎn)或者財產(chǎn)權(quán)利作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)依照擔(dān)保法的規(guī)定以該動產(chǎn)或者財產(chǎn)權(quán)利折價，或者以拍賣、變賣該動產(chǎn)或者財產(chǎn)權(quán)利的價款優(yōu)先受償。

4、留置，是指在保管合同、運輸合同、加工承攬合同中，債權(quán)人依照合同約定占有債務(wù)人的動產(chǎn)，債務(wù)人不按照合同約定的期限履行債務(wù)的，債權(quán)人有權(quán)依照擔(dān)保法規(guī)定留置該財產(chǎn)，以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。

稅款征收措施：

納稅人有規(guī)定情形的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核對其應(yīng)納稅額。

責(zé)令繳納。

責(zé)令提供納稅擔(dān)保。

采取稅收保全措施。

稅收程序法也稱稅收行政程序法，是指規(guī)范稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)行政相對人在行政程序中權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范總稱，即只要是與稅收程序有關(guān)的法律規(guī)范，都屬于稅收程序法范疇，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等。

稅收司法指國家司法機關(guān)依照法定的職權(quán)和程序，運用稅法處理稅務(wù)件的專門活動。稅收司法的內(nèi)容包括：使稅收爭議件得以順暢進入司法渠道并加以解決的司法引入機制;確保司法獨立與效率的稅收司法組織機制。