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分項限額法是什么

分項限額法是什么

分項限額法亦稱“專項限額抵免”、“分項限額法”,“不分項抵免限額”的對稱,抵免限額的一種計算方法。分項限額抵免是指國際上的一些國家(如美國)為了防止采用綜合限額抵免后所發(fā)生的避稅和偷稅漏稅,在一國或多國直接抵免條件下,居住國政府將居民納稅人的某些外國所得項目與其他項目分開,單獨計算其抵免限額。

更新時間:2022-03-06 13:48:28 查看全文>>

  • 稅收管轄權的概念是什么

    稅收管轄權是一國政府在征稅方面的主權,它表現(xiàn)在一國政府有權決定對哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面。稅收管轄權是國家主權的重要組成部分,而國家主權的行使范圍一般遵從屬地原則和屬人原則。

    根據(jù)行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同,目前世界上的稅收管轄權分為三類:收入來源地管轄權(又稱地域管轄權);居民管轄權(大多數(shù)國家采用);公民管轄權(又稱國籍稅收管轄權,公民包括個人、團體、企業(yè)、公司)。

    收入來源地管轄權:又稱地域管轄權,它根據(jù)納稅人的所得和財產(chǎn)價值是否來源于本國境內行使征稅權,而不論納稅人是否為本國的公民或居民。

    居民管轄權:是按照屬人原則確立稅收管轄權。它是指一國政府對本國居民來自世界范圍的全部所得和財產(chǎn)行使征稅權。

    公民管轄權:又稱國籍稅收管轄權,它是一國政府對具有本國國籍者在世界范圍內取得的所得和擁有的財產(chǎn)行使征稅權。

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  • 可予抵免境外所得稅稅額確認

    可抵免境外所得稅稅額,是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。

    不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形分析:

    按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。

    按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款。

    因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。

    境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/p>

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  • 境外所得稅額抵免計算的基本項目

    企業(yè)應按照稅法的有關規(guī)定準確計算下列當期與抵免境外所得稅有關的項目后,確定當期實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額:境內所得的應納稅所得額和分國(地區(qū))別的境外所得的應納稅所得額(即區(qū)分境內應納稅所得額與境外應納稅所得額);分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額;分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。

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  • 分國限額法

    分國限額法,是“綜合限額抵免”的對稱,是指就納稅人從境外各國所取得的收入按不同國家分別計算抵免限額,然后按照其在該國繳納稅款數(shù)額與該國的抵免限額的關系,確定允許在居民國應納稅額中予以抵免的數(shù)額,從而分別計算出在居民國的實際應納稅數(shù)額的方法。

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  • 國際稅收抵免限額的計算公式

    國際稅收如何計算稅收抵免額:除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算,計算公式如下:抵免限額=中國境內、境外所得依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額。

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  • 國際稅收抵免限額確定方法

    分國限額法與綜合限額法:分國限額法是指在多國稅收抵免條件下,跨國納稅人所在國政府對其外國來源所得,按其來源國別,分別計算抵免限額的方法。綜合限額法是在多國稅收抵免條件下,跨國納稅人所在國政府對其全部外國來源所得,不分國別匯總在一起,統(tǒng)一計算抵免限額的方法。

    直接抵免法與間接抵免法:直接抵免法是指一國政府對本國居民直接繳納或應由其直接繳納的外國所得稅給予抵免的方法。間接抵免法是指一國政府對本國居民間接繳納外國所得稅給予抵免的方法。

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  • 稅收管轄權分類

    稅收管轄權的分類:

    地域管轄權:地域管轄權,又稱收入來源地管轄權,它根據(jù)納稅人的所得和財產(chǎn)價值是否來源于本國境內行使征稅權,而不論納稅人是否為本國的公民或居民。

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