
七級超額累進(jìn)稅率顧名思義是將征稅對象的數(shù)額劃分為七級,但新的個(gè)人所得稅法實(shí)施后,按月計(jì)算的綜合所得稅率表以及年度綜合所得稅率表,都是七級超額累進(jìn)稅率,但是具體的累進(jìn)依據(jù)有所差別。
更新時(shí)間:2022-07-31 10:57:27 查看全文>>
七級超額累進(jìn)稅率顧名思義是將征稅對象的數(shù)額劃分為七級,但新的個(gè)人所得稅法實(shí)施后,按月計(jì)算的綜合所得稅率表以及年度綜合所得稅率表,都是七級超額累進(jìn)稅率,但是具體的累進(jìn)依據(jù)有所差別。
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速算扣除數(shù)是指為解決超額累進(jìn)稅率分級計(jì)算稅額的復(fù)雜技術(shù)問題,而預(yù)先計(jì)算出的一個(gè)數(shù)據(jù)。速算扣除數(shù)是按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額和按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額相減后的一個(gè)差數(shù)。是為了簡便計(jì)算超額累進(jìn)稅率的稅金而設(shè)計(jì)計(jì)算的。
超額累進(jìn)稅率計(jì)稅特點(diǎn):
超額累進(jìn)稅率的計(jì)稅特點(diǎn),是把全部應(yīng)稅金額分成若干等級部分,每個(gè)等級部分分別按相應(yīng)的稅率計(jì)征,稅額計(jì)算比較復(fù)雜。簡便的計(jì)算方法是先將全部應(yīng)稅金額按其適用的最高稅率計(jì)稅,然后再減去速算扣除數(shù),其余額就為按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額。速算扣除數(shù)是按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額和按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額相減后的一個(gè)差數(shù)。
個(gè)人所得稅計(jì)稅公式:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
超率累進(jìn)稅率。即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距,分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率,相對率每超過一個(gè)級距的,對超過的部分就按高一級的稅率計(jì)算征稅。目前,采用這種稅率的是土地增值稅。
土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率:
增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%。
增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%。
增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%。
增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。
超額累進(jìn)稅率特點(diǎn)介紹:
累進(jìn)稅率包含全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)量或金額的多少,分等規(guī)定遞增的多級稅率。應(yīng)稅數(shù)量越多或金額越大,適用稅率也越高。累進(jìn)稅率能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則,使納稅人的負(fù)擔(dān)水平與負(fù)稅能力相適應(yīng),但稅款計(jì)算較復(fù)雜。
全額累進(jìn)稅率簡稱全累稅率,即征稅對象的全部數(shù)量都按其相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率計(jì)算征稅率。全額累進(jìn)稅率實(shí)際上是按照征稅對象數(shù)額大小、分等級規(guī)定的一種差別比例稅率,它的名義稅率與實(shí)際稅率一般相等。
超額累進(jìn)稅率簡稱超累稅率,是把征稅對象的數(shù)額劃分為若干等級;對每個(gè)等級部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率,分別計(jì)算稅額,各級稅額之和為應(yīng)納稅額,超累稅率的“超”字,是指征稅對象數(shù)額超過某一等級時(shí),僅就超過部分,按高一級稅率計(jì)算征稅。
全額累進(jìn)稅率是指以課稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率,
它有兩個(gè)特點(diǎn):
一是對具體納稅人來說,在應(yīng)稅所得額確定以后,相當(dāng)于按照比例稅率計(jì)征,計(jì)算方法簡單;
二是稅收負(fù)擔(dān)不合理,特別是在各級征稅對象數(shù)額的分界處負(fù)擔(dān)相差懸殊,甚至?xí)霈F(xiàn)增加的稅額超過增加的課稅對象數(shù)額的現(xiàn)象,不利于鼓勵(lì)納稅人增加收入。
累進(jìn)稅率特點(diǎn):
累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是稅基越大,稅率越高,稅負(fù)呈累進(jìn)趨勢。在財(cái)政方面,它使稅收收入的增長快于經(jīng)濟(jì)的增長,具有更大的彈性;在經(jīng)濟(jì)方面,有利于自動(dòng)地調(diào)節(jié)社會(huì)總需求的規(guī)模,保持經(jīng)濟(jì)的相對穩(wěn)定,被人們稱為“自動(dòng)穩(wěn)定器”;在貫徹社會(huì)政策方面,它使負(fù)擔(dān)能力大者多負(fù)稅,負(fù)擔(dān)能力小者少負(fù)稅,符合公平原則。但在稅基不代表納稅能力時(shí),不能適用累進(jìn)稅率。以全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率比較,前者累進(jìn)程度急劇,計(jì)算簡便,但在累進(jìn)級距的交界處,存在增加的稅額超過稅基的不合理現(xiàn)象,后者累進(jìn)程度較緩和,不發(fā)生累進(jìn)級距交界處的稅負(fù)不合理問題,因此多為各國所采用。
掌握全額累計(jì)稅率,請點(diǎn)擊
超率累進(jìn)稅率是指以課稅對象稅額的相對率為累進(jìn)依據(jù),按照超累的方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。我國現(xiàn)行稅制中,土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率計(jì)稅。
超額累進(jìn)稅率,是分別以課稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅額的累進(jìn)稅率。采用超額累進(jìn)稅率征稅的特點(diǎn):計(jì)算方法比較復(fù)雜,征稅對象數(shù)量越大,包括等級越多,計(jì)算步驟也越多;累進(jìn)幅度比較緩和,稅收負(fù)擔(dān)較為合理;邊際稅率和平均稅率不一致,稅收負(fù)擔(dān)透明度較差。
超倍累進(jìn)稅率是超額累進(jìn)稅率的一種。也是一種特殊稅率形式,現(xiàn)為個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅所采用。它將全國不同類別的工資區(qū)劃分四個(gè)檔次,對每一個(gè)檔次確定一個(gè)計(jì)稅基數(shù),每月個(gè)人綜合收入未超過基數(shù)三倍的部分不征稅,從超過基數(shù)三倍的部分起,按不同超倍數(shù)額,采用不同的累進(jìn)稅率計(jì)征。
速算扣除數(shù)是指為解決超額累進(jìn)稅率分級計(jì)算稅額的復(fù)雜技術(shù)問題,而預(yù)先計(jì)算出的一個(gè)數(shù)據(jù)。超額累進(jìn)稅率的計(jì)稅特點(diǎn),是把全部應(yīng)稅金額分成若干等級部分,每個(gè)等級部分分別按相應(yīng)的稅率計(jì)征,稅額計(jì)算比較復(fù)雜。速算扣除數(shù)是按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額和按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額相減后的一個(gè)差數(shù)。
確定速算扣除數(shù):
速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額
速算扣除數(shù)也可以用計(jì)算公式推算:
本級速算扣除額=上一級最高所得額×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數(shù)
目錄
最新知識問答
名師講解七級累進(jìn)稅率是什么
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會(huì)計(jì)學(xué)碩士、注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會(huì)計(jì)職稱考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn),精通理論知識,深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗(yàn),熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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