
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是為了加強(qiáng)稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國(guó)家稅收收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展而制定的法律。
更新時(shí)間:2023-04-24 09:26:31 查看全文>>
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是為了加強(qiáng)稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國(guó)家稅收收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展而制定的法律。
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危害稅收征管罪是指違反國(guó)家稅收征收管理法律、法規(guī),采取各種方式、方法,逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開(kāi)、出售發(fā)票,破壞國(guó)家稅收征收管理制度,擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,情節(jié)嚴(yán)重的一類犯罪的總稱。危害稅收征管罪包括:逃稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪和相關(guān)涉票類犯罪。
犯罪構(gòu)成:
1.犯罪客體:國(guó)家的稅收征管制度。
2.犯罪客觀方面:行為人采取各種方式、方法,逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開(kāi)、出售發(fā)票,情節(jié)嚴(yán)重的行為。
3.犯罪主體:
一般主體或特殊主體,既包括單位,也包括個(gè)人。
逃稅罪,特殊主體:納稅人、扣繳義務(wù)人。
經(jīng)營(yíng)所得的稅收征管是:
1.納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi),向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(A表)》。
2.在取得所得的次年3月31日前,向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳,并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》。
3.從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(C表)》。
經(jīng)營(yíng)所得征稅范圍的審核:
1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;
2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;
耕地占用稅稅稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定有:
一、免征耕地占用稅
1.軍事設(shè)施占用耕地。
2.學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。
3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人,以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅占用耕地。
二、減征耕地占用稅
1.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
稅收籌劃的方法
不予征稅方法:是指選擇國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。
減免稅方法:是指選擇國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方,以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。
稅率差異方法:是指根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異,選擇稅率較低的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方,以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。
分割方法:是指根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定,選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方,以實(shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離;或是分解為不同納稅人或征稅對(duì)象,增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度;或是防止稅率的爬升等效果,以求減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。
扣除方法:是指依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定,使經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的計(jì)稅依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額,以減輕稅收政策負(fù)擔(dān)的方法。
抵免方法:指依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定,使經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的已納稅額或相應(yīng)支出,在其應(yīng)納稅額中予以抵扣,以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。
關(guān)稅的稅收主體包括進(jìn)口貨物收貨人,出口貨物發(fā)貨人,進(jìn)出境物品所有人(攜帶人、郵運(yùn)進(jìn)境收件人、郵運(yùn)出境寄件人或托運(yùn)人等)。
關(guān)稅的特點(diǎn)有
征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品
關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅(關(guān)稅完稅價(jià)格不包括關(guān)稅,但增值稅、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)含關(guān)稅)
有較強(qiáng)的涉外性
關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國(guó)家制定的有關(guān)法律,以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為征稅對(duì)象而征收的一種商品稅。
進(jìn)口貨物稅率形式:最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、暫定稅率、關(guān)稅配額稅率等。
稅收實(shí)體法的六個(gè)要素有納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。
稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱,是稅法的核心部分。
納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人,也稱“納稅主體”,是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,一般分為法人和自然人。
課稅對(duì)象:稅法中規(guī)定的征稅的目的物,是征稅的依據(jù),解決對(duì)什么征稅。
稅率是計(jì)算稅額的尺度,代表課稅的深度,關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。
減稅、免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。
納稅環(huán)節(jié)指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
稅收實(shí)體法的要素有納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。
稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱,是稅法的核心部分。
納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人,也稱“納稅主體”,是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,一般分為法人和自然人。
課稅對(duì)象:稅法中規(guī)定的征稅的目的物,是征稅的依據(jù),解決對(duì)什么征稅。
稅率是計(jì)算稅額的尺度,代表課稅的深度,關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。
減稅、免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。
納稅環(huán)節(jié)指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
2002年9月7日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào)公布,根據(jù)2012年11月9日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》修訂;根據(jù)2013年7月18日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂;根據(jù)2016年2月6日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》修正。
稅收征管法實(shí)施細(xì)則:
1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)的規(guī)定,制定本細(xì)則。
2.凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,均適用稅收征管法及本細(xì)則;稅收征管法及本細(xì)則沒(méi)有規(guī)定的,依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
3.任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無(wú)效,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行,并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù);其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的,一律無(wú)效。
4.國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方與實(shí)施辦法;各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方與實(shí)施辦法,做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。
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名師講解稅收征管法
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國(guó)內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會(huì)計(jì)學(xué)碩士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、多年會(huì)計(jì)職稱考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識(shí)扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn),精通理論知識(shí),深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書(shū)編輯策劃經(jīng)驗(yàn),熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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實(shí)操就業(yè)
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