從價定率和從量定額復合計征的計稅依據

1.實行從價定率計征辦法的計稅依據—銷售額；

2.實行從量定額計征辦法的計稅依據—銷售數量；

3.實行復合計稅計征辦法的計稅依據—銷售數量和銷售額。

從價定率和從量定額復合計征的計算公式

1.從價定率計稅公式：應納稅額=銷售額或組成計稅價格×比例稅率

2.從量定額計稅公式：應納稅額=銷售數量×定額稅率（適用稅目：啤酒、黃酒、成品油）

實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。從價計稅時，應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率。

消費稅征稅范圍的有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油、摩托車、小汽車、涂料和電池。

1.煙（包括卷煙、雪茄煙和煙絲）

2.酒

（1）本稅目的征收范圍包括白酒（包括糧食白酒和薯類白酒）、黃酒、啤酒和其他酒（果木酒、藥酒等）。調味料酒不征收消費稅。

（2）對酒精不征收消費稅。

（3）對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅。

消費稅=(關稅完稅價+關稅)×消費稅率÷(1-消費稅率)。

計稅方法

1.從價計稅時

應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

2.從量計稅時

應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準

3.自產自用應稅消費品

卷煙消費稅是針對卷煙征收的消費稅，在中華人民共和國境內從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額繳納消費稅。

卷煙生產企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費稅納稅人要繳納11%的從價稅，加0.005元/支。

法律依據：

《中華人民共和國稅收征收管理法 》

第二十五條

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。第三十條

消費稅納稅環(huán)節(jié)：生產環(huán)節(jié)。納稅人生產的應稅消費品，由生產者于銷售時納稅。進口環(huán)節(jié)。納稅人進口的應稅消費品，由進口報關者于報關進口時納稅。零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。

出口應稅消費品免稅但不退稅政策;屬于生產企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物;外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅;外貿企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅。來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅;避孕藥品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅;出口卷煙：有出口卷煙權的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，在生產環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅;軍品以及軍隊系統企業(yè)出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅;國家規(guī)定的其他免稅貨物，如農業(yè)生產者銷售的自產農產品、飼料、農膜等。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財政局，海關總署廣東分署、各直屬海關，國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：

為促進跨境電子商務零售進口行業(yè)的健康發(fā)展，營造公平競爭的市場環(huán)境，現將完善跨境電子商務零售進口稅收政策有關事項通知如下：

一、將跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。

二、完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理。

三、已經購買的電商進口商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內市場再次銷售;原則上不允許網購保稅進口商品在海關特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網購保稅+線下自提”模式。

四、其他事項請繼續(xù)按照《財政部海關總署稅務總局關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》(財關稅〔2016〕18號)有關規(guī)定執(zhí)行。

申報與繳納

納稅環(huán)節(jié)，納稅人銷售(指零售，下同)的金銀首飾(含以舊換新)，于銷售時納稅;用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。金銀首飾消費稅改變征稅環(huán)節(jié)后，經營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收;出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費稅。個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，仍按海關現行規(guī)定征稅。