在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務人。所謂的“在中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品（簡稱“應稅消費品”）的起運地或所在地在境內(nèi)。
更新時間：2022-07-31 13:16:20 查看全文>>
-
自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅方法
查看全文>>自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅方法
1.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；
2.凡用于其他方面的，于移送使用時，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格（平均價格）計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價定率辦法計征的，其計算公式為：
（1）組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）
（2）應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率
（3）實行復合計稅辦法計算納稅的，其計算公式為：
-
消費稅納稅籌劃的基本途徑有哪些
查看全文>>消費稅納稅籌劃的基本途徑有：
消費稅納稅人可以利用委托加工產(chǎn)品達到合理避稅的目的；
消費稅納稅人可以利用先銷售后入股的方式來稅籌；
消費稅納稅人可以利用稅率的不同進行合理稅籌；
全額累進稅率的納稅籌劃；
規(guī)避高稅負的納稅籌劃。
(一)納稅義務發(fā)生時間
-
消費稅納稅環(huán)節(jié)包括哪些內(nèi)容
查看全文>>消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要包括：
1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)：
納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，在銷售時納稅。
對于自產(chǎn)自用的應稅消費品，如果用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則不納稅;如果用于其他方面，則在移送使用時納稅。
委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳消費稅。特別地，如果受托方是個體經(jīng)營者，委托方需在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關(guān)繳納消費稅。
2.進口環(huán)節(jié)：
納稅人進口的應稅消費品，在報關(guān)進口時納稅。
-
消費稅的計稅依據(jù)是什么
查看全文>>消費稅的計稅依據(jù)
從價計征：消費稅=銷售額(或組成計稅價格)×比例稅率
從量計征(黃酒、啤酒、成品油)：消費稅=銷售數(shù)量×單位稅額
從價從量復合計征(白酒、卷煙)：銷售額(或組成計稅價格)×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額
銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，含消費稅(價內(nèi)稅)，但不含增值稅(價外稅)。
銷售數(shù)量的確定：
銷售應稅消費品的：應稅消費品的銷售數(shù)量
-
消費稅的計算
查看全文>>消費稅=(關(guān)稅完稅價+關(guān)稅)×消費稅率÷(1-消費稅率)。
計稅方法
1.從價計稅時
應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
2.從量計稅時
應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準
3.自產(chǎn)自用應稅消費品
-
出口應稅消費品免稅但不退稅政策
查看全文>>出口應稅消費品免稅但不退稅政策;屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅;外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅。來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅;避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅;出口卷煙：有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅;軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅;國家規(guī)定的其他免稅貨物，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜等。
-
進口應稅消費品組成計稅價格的計算
查看全文>>進口應稅消費品組成計稅價格的計算，計稅方法：從價定率辦法計稅：應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率、組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)。從量定額辦法計稅：啤酒、黃酒、成品油，應納稅額=進口應稅消費品數(shù)量×單位稅額，復合計稅辦法：只適用于進口卷煙、白酒。
-
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅納稅人
查看全文>>卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅的納稅人：
納稅人：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。
批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費稅納稅人要繳納11%的從價稅，加0.005元/支。
批發(fā)商之間銷售不繳納消費稅。
稅率：11%加0.005元/支，計算公式：應納消費稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅
津公網(wǎng)安備12010202000755號