
消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。消費(fèi)稅的計算方法:從價計稅時:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率,從量計稅時:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。
更新時間:2022-03-31 17:33:43 查看全文>>
消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。消費(fèi)稅的計算方法:從價計稅時:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率,從量計稅時:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。
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在中華人民共和國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人,為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工(除另有規(guī)定外)、委托代銷金銀首飾的,受托方也是納稅人。
計稅依據(jù):納稅人:納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。
卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè),那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。
批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價稅,加0.005元/支。
批發(fā)商之間銷售不繳納消費(fèi)稅。
稅率:11%加0.005元/支,計算公式:應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅
核算要求:(橫向核算要求)納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算,未分開核算的,一并征收消費(fèi)稅;縱向不得抵扣要求批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅的納稅人:
納稅人:納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。
卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè),那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。
批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價稅,加0.005元/支。
批發(fā)商之間銷售不繳納消費(fèi)稅。
稅率:11%加0.005元/支,計算公式:應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅
申報與繳納
納稅環(huán)節(jié),納稅人銷售(指零售,下同)的金銀首飾(含以舊換新),于銷售時納稅;用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾,于移送時納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾,于受托方交貨時納稅。金銀首飾消費(fèi)稅改變征稅環(huán)節(jié)后,經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅,由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收;出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。個人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境,仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率),材料成本是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本,加工費(fèi)是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本,不包括增值稅稅金)。
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的概念:
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同加工應(yīng)稅消費(fèi)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個人外,由受托方在委托方交貨時代收代繳稅款; 委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。
涉及增值稅的特殊行業(yè)的委托加工納稅問題:
消費(fèi)稅扣除范圍準(zhǔn)予扣除的項目是在計算應(yīng)稅所得額時準(zhǔn)予從收入額中扣除的項目,是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。
自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算在納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品中,有一種特殊的形式,即自產(chǎn)自用形式。自產(chǎn)自用通常指的是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后,不是直接用于對外銷售,而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,或用于其他方面。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅規(guī)則納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計算,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的特點(diǎn)和基本計稅規(guī)則,受托方代收代繳消費(fèi)稅的計算。
如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅時,委托方要補(bǔ)交稅款。委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是:已經(jīng)直接銷售的,按銷售額計稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的,按下列組成計稅價格計稅補(bǔ)交:組成價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。
消費(fèi)稅的計稅方法:
從價計稅時:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率
從量計稅時:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品:用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的:有同類消費(fèi)品銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價格計算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率),應(yīng)納稅額=組成計稅價格x適用稅率。
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價格計算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價格的,組成計稅價格。組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率),應(yīng)納稅額=組成計稅價格x適用稅率。
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率),應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率。
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗,精通理論知識,深諳財稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗,熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
知識導(dǎo)航
初級會計師