
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。
更新時間:2022-12-18 09:06:58 查看全文>>
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。
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應(yīng)納稅所得額,是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額,是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
一、企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算原則
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
二、應(yīng)納稅所得額的計算
1、直接法計算
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
2、間接法計算
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅的納稅人:
納稅人:納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè),那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。
批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費稅納稅人要繳納11%的從價稅,加0.005元/支。
批發(fā)商之間銷售不繳納消費稅。
稅率:11%加0.005元/支,計算公式:應(yīng)納消費稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅
消費稅抵扣稅款的計算方法:當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率;當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價。
消費稅扣除范圍準(zhǔn)予扣除的項目是在計算應(yīng)稅所得額時準(zhǔn)予從收入額中扣除的項目,是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。
自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算在納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品中,有一種特殊的形式,即自產(chǎn)自用形式。自產(chǎn)自用通常指的是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后,不是直接用于對外銷售,而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,或用于其他方面。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)則納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅額計算,委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算,委托加工應(yīng)稅消費品的特點和基本計稅規(guī)則,受托方代收代繳消費稅的計算。
如果委托加工的應(yīng)稅消費品提貨時受托方?jīng)]有代收代繳消費稅時,委托方要補交稅款。委托方補交稅款的依據(jù)是:已經(jīng)直接銷售的,按銷售額計稅;收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的,按下列組成計稅價格計稅補交:組成價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。
消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。
消費稅的計算方法:從價計稅時:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率,從量計稅時:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。
消費稅的計稅方法:
從價計稅時:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率
從量計稅時:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品:用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;用于其他方面的:有同類消費品銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率),應(yīng)納稅額=組成計稅價格x適用稅率。
委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,組成計稅價格。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率),應(yīng)納稅額=組成計稅價格x適用稅率。
進(jìn)口應(yīng)稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率),應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率。
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
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多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗,精通理論知識,深諳財稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗,熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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