適用9%稅率的貨物有：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳；不含調(diào)制乳）、食用鹽。

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚。

3.圖書、報(bào)紙、雜志；音像制品；電子出版物。

①圖書包括中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）；

②國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書，適用9%的增值稅稅率。

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測報(bào)燈、黏蟲板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)）、農(nóng)膜。

根據(jù)財(cái)政部財(cái)政部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》(財(cái)稅131號)，總結(jié)并加以解釋如下：

(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

①有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

②遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃，適用稅率為增值稅基本稅率17%。

(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)，以及航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按照交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)征稅，適用稅率為11%。

鐵路運(yùn)輸服務(wù)未納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范疇，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定征收營業(yè)稅。

增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

進(jìn)口增值稅，是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。

從2017年7月1日以前，農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率為13%; 從2017年7月1日起，農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率調(diào)整為11%。經(jīng)過深加工的農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率17%。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。不動(dòng)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

增值稅具有以下的特征：

多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。增值稅可以從商品的生產(chǎn)開始，一直延伸到商品的批發(fā)和零售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使增值稅能夠擁有較其他間接稅更廣泛的納稅人。

實(shí)行稅款抵扣制度。對納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進(jìn)行抵扣。因此，增值稅實(shí)際上是對增值——銷售價(jià)格減去購買價(jià)格的差價(jià)征稅。

采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度，增值稅的專用發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。

在生產(chǎn)、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權(quán)，同時(shí)要負(fù)擔(dān)以前環(huán)節(jié)的已征稅款。

增值稅可以對某些商品采用零稅率的辦法，實(shí)行徹底的免稅。

同其他間接稅一樣，增值稅仍具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的屬性。

執(zhí)行11%稅率的主要范圍：

(一)交通運(yùn)輸服務(wù)。主要包括鐵路和其他陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸?shù)某套夂推谧鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)和無運(yùn)輸工具的管道承運(yùn)業(yè)務(wù)。

(二)郵政服務(wù)。主要包括郵政普遍服務(wù)(函件、包裹)、郵政特殊服務(wù)及包含郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)在內(nèi)的郵政其他服務(wù)。

(三)電信服務(wù)。主要包括基礎(chǔ)電信服務(wù)。

(四)建筑服務(wù)。主要包括工程、安裝、修繕、裝飾和其他建筑服務(wù)。

(五)租賃服務(wù)。主要包括不動(dòng)產(chǎn)融資租賃和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

增值稅稅率是指增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅額與銷售收入額的比例。由于增值稅以應(yīng)稅產(chǎn)品的增值額為課稅對象，同時(shí)又必須保持同一產(chǎn)品稅負(fù)的一致性，因此，從應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)出發(fā)來確定適用稅率是增值稅稅率設(shè)計(jì)的一大特點(diǎn)。增值稅稅率是13%、9%以及6%。

增值稅的計(jì)稅方法，包括：一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法、扣繳計(jì)稅方法。

一、一般計(jì)稅方法

適用主體：一般納稅人。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

【提示】一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。