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增值稅的特點是是什么

來源：東奧會計在線責編：東奧稅務師 2019-08-19 11:28:44

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 15:44:52

增值稅的特點是是什么

增值稅具有以下的特征：

多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。增值稅可以從商品的生產(chǎn)開始，一直延伸到商品的批發(fā)和零售等經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，使增值稅能夠擁有較其他間接稅更廣泛的納稅人。

實行稅款抵扣制度。對納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進行抵扣。因此，增值稅實際上是對增值——銷售價格減去購買價格的差價征稅。

采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度，增值稅的專用發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。

在生產(chǎn)、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權，同時要負擔以前環(huán)節(jié)的已征稅款。

增值稅可以對某些商品采用零稅率的辦法，實行徹底的免稅。

同其他間接稅一樣，增值稅仍具有稅負轉嫁的屬性。

增值稅的作用

一、有利于保證財政收入及時、穩(wěn)定地增長

增值稅實行普遍征收，其課稅范圍涉及社會的生產(chǎn)、流通、消費、勞務等諾多生產(chǎn)經(jīng)營領域，凡從事貨物銷售、提供應稅勞務和進口貨物的單位和個人，只要取得增值額都要繳納增值稅，稅基極為廣闊，增值稅在貨物銷售或應稅勞務提供的環(huán)節(jié)課征，其稅款隨同銷售額一并向購買方收取。納稅人不必“墊付”生產(chǎn)，經(jīng)營資金繳稅，可以保證財政收入的及時入庫。增值稅不受生產(chǎn)結構、經(jīng)營環(huán)節(jié)變化的影響，使收人具有穩(wěn)定性。此外，增值稅實行購進扣稅法和發(fā)貨票注明稅款抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關系，有利于稅務機關對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生。

二、有利于促進專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營結構的合理化

現(xiàn)代工業(yè)生產(chǎn)隨著科學技術的廣泛應用，分工愈來愈細，工藝愈來愈復雜，技術要求愈來愈高，產(chǎn)品通常具有高、精、尖與大批量的特點，這就要求切實改進“大而全”、“小而全”的低效能生產(chǎn)模式，大力發(fā)展生產(chǎn)專業(yè)化、協(xié)作化。實行增值稅有效地排除了按銷售全額計稅所造成的重復征稅的弊端，使稅負不受生產(chǎn)組織結構和經(jīng)營方式變化的影響，始終保持平衡。因此，增值稅不但有利于生產(chǎn)向專業(yè)化協(xié)作方向發(fā)展，也不影響企業(yè)在專業(yè)化基礎上的聯(lián)合經(jīng)營，從而有利于社會生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營結構。從商品流通來看，增值稅負擔不受商品流轉環(huán)節(jié)多寡的影響，有利于疏通商品流通渠道，實現(xiàn)深購遠銷，搞活商品流通。

三、有利于“獎出限入”，促進對外貿(mào)易的發(fā)展

隨著世界貿(mào)易的發(fā)展，各國之間商品出口競爭日趨激烈。許多國家政府為了提高本國商品的出口競爭能力，大多對出口商品實行退稅政策，使之以不含稅價格進入國際市場。然而在傳統(tǒng)間接稅制下，出口商品價格所包含的稅金因該商品的生產(chǎn)結構、經(jīng)營環(huán)節(jié)不同而多寡不一，因而繪準確退稅帶來很大困難。實行增值稅從根本上克服了這一弊端，這是因為一個商品在出口環(huán)節(jié)前繳納的全部稅與該商品在最終銷售環(huán)節(jié)或出口環(huán)節(jié)的總體稅負是一致的，根據(jù)最終銷售額和增值稅率計算出來的增值稅額，也就是該商品出口以前各環(huán)節(jié)已納的增值稅額，也就是該商品出口以前各環(huán)節(jié)已納的增值稅之和。如果將這筆稅額退還給商品出口經(jīng)營者，就能做到出口退稅的準確、徹底，使之以完全不含稅價格進入國際市場。

對于進口商品，由于按增值額設計稅率，要比按“全值”征稅要高，并且按進口商品的組成價格計稅，從而把進口商品在出口國因退稅或不征稅給進口企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益轉化為國家所有，這樣不僅平衡了進口商品和國內(nèi)生產(chǎn)商品的稅負，而且有利于根據(jù)國家的外貿(mào)政策，對進出口商品實行獎勵或限制，保證國家的經(jīng)濟權益和民族工業(yè)的發(fā)展。

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