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增值稅的特點(diǎn)是是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧稅務(wù)師 2019-08-19 11:28:44

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:44:52

增值稅的特點(diǎn)是是什么

增值稅具有以下的特征：

多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。增值稅可以從商品的生產(chǎn)開始，一直延伸到商品的批發(fā)和零售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使增值稅能夠擁有較其他間接稅更廣泛的納稅人。

實(shí)行稅款抵扣制度。對(duì)納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進(jìn)行抵扣。因此，增值稅實(shí)際上是對(duì)增值——銷售價(jià)格減去購(gòu)買價(jià)格的差價(jià)征稅。

采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度，增值稅的專用發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。

在生產(chǎn)、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權(quán)，同時(shí)要負(fù)擔(dān)以前環(huán)節(jié)的已征稅款。

增值稅可以對(duì)某些商品采用零稅率的辦法，實(shí)行徹底的免稅。

同其他間接稅一樣，增值稅仍具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的屬性。

增值稅的作用

一、有利于保證財(cái)政收入及時(shí)、穩(wěn)定地增長(zhǎng)

增值稅實(shí)行普遍征收，其課稅范圍涉及社會(huì)的生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、勞務(wù)等諾多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，凡從事貨物銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，只要取得增值額都要繳納增值稅，稅基極為廣闊，增值稅在貨物銷售或應(yīng)稅勞務(wù)提供的環(huán)節(jié)課征，其稅款隨同銷售額一并向購(gòu)買方收取。納稅人不必“墊付”生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)資金繳稅，可以保證財(cái)政收入的及時(shí)入庫(kù)。增值稅不受生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)變化的影響，使收人具有穩(wěn)定性。此外，增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法和發(fā)貨票注明稅款抵扣，使購(gòu)銷單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生。

二、有利于促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化

現(xiàn)代工業(yè)生產(chǎn)隨著科學(xué)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，分工愈來愈細(xì)，工藝愈來愈復(fù)雜，技術(shù)要求愈來愈高，產(chǎn)品通常具有高、精、尖與大批量的特點(diǎn)，這就要求切實(shí)改進(jìn)“大而全”、“小而全”的低效能生產(chǎn)模式，大力發(fā)展生產(chǎn)專業(yè)化、協(xié)作化。實(shí)行增值稅有效地排除了按銷售全額計(jì)稅所造成的重復(fù)征稅的弊端，使稅負(fù)不受生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)方式變化的影響，始終保持平衡。因此，增值稅不但有利于生產(chǎn)向?qū)I(yè)化協(xié)作方向發(fā)展，也不影響企業(yè)在專業(yè)化基礎(chǔ)上的聯(lián)合經(jīng)營(yíng)，從而有利于社會(huì)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)。從商品流通來看，增值稅負(fù)擔(dān)不受商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多寡的影響，有利于疏通商品流通渠道，實(shí)現(xiàn)深購(gòu)遠(yuǎn)銷，搞活商品流通。

三、有利于“獎(jiǎng)出限入”，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展

隨著世界貿(mào)易的發(fā)展，各國(guó)之間商品出口競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。許多國(guó)家政府為了提高本國(guó)商品的出口競(jìng)爭(zhēng)能力，大多對(duì)出口商品實(shí)行退稅政策，使之以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。然而在傳統(tǒng)間接稅制下，出口商品價(jià)格所包含的稅金因該商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)不同而多寡不一，因而繪準(zhǔn)確退稅帶來很大困難。實(shí)行增值稅從根本上克服了這一弊端，這是因?yàn)橐粋€(gè)商品在出口環(huán)節(jié)前繳納的全部稅與該商品在最終銷售環(huán)節(jié)或出口環(huán)節(jié)的總體稅負(fù)是一致的，根據(jù)最終銷售額和增值稅率計(jì)算出來的增值稅額，也就是該商品出口以前各環(huán)節(jié)已納的增值稅額，也就是該商品出口以前各環(huán)節(jié)已納的增值稅之和。如果將這筆稅額退還給商品出口經(jīng)營(yíng)者，就能做到出口退稅的準(zhǔn)確、徹底，使之以完全不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

對(duì)于進(jìn)口商品，由于按增值額設(shè)計(jì)稅率，要比按“全值”征稅要高，并且按進(jìn)口商品的組成價(jià)格計(jì)稅，從而把進(jìn)口商品在出口國(guó)因退稅或不征稅給進(jìn)口企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益轉(zhuǎn)化為國(guó)家所有，這樣不僅平衡了進(jìn)口商品和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商品的稅負(fù)，而且有利于根據(jù)國(guó)家的外貿(mào)政策，對(duì)進(jìn)出口商品實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)或限制，保證國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益和民族工業(yè)的發(fā)展。

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