土地增值稅如何計算
精選回答
土地增值稅應(yīng)納稅額的計算
一. 增值額的確定
(一)增值額計算的基本規(guī)定
增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入-稅法規(guī)定的扣除項目金額
(二)按照房地產(chǎn)評估價格計算征收的幾種情形
1. 隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的。
2. 提供扣除項目金額不實的。
3. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。
二. 應(yīng)納稅額的計算
第一步，計算土地增值額。
增值額=收入額-扣除項目金額
第二步，計算增值率。
增值率=土地增值額÷扣除項目金額×100%
第三步，根據(jù)增值率確定適用稅率的檔次和速算扣除系數(shù)。
第四步，套用公式計算稅額。公式為：
應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
土地增值稅的清算單位
1. 土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。
2. 開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別核算增值額。
土地增值稅的清算條件
1. 納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。
(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
上述三種情形，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。
2. 主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形
(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。
(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的。
(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。(應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算)
(4)省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。
符合上述條件的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否進(jìn)行清算，對于確定需要進(jìn)行清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
稅率
1. 不超過50%的部分：稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。
2. 超過50%未超過100%部分：稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
3. 超過100%未超過200%部分：稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。
4. 超過200%部分：稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。
相關(guān)知識點，可以點擊查看：
更多知識點解讀和考試重難點的分析，可以關(guān)注東奧會計在線稅法一欄目。
免費試聽 全部>>
-
稅務(wù)師
企業(yè)所得稅的征稅對象
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班
彭婷
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
稅務(wù)師
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班
彭婷
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
稅務(wù)師
企業(yè)所得稅概念及計稅依據(jù)
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班
彭婷
免費
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
稅法一 | 稅法二 | 涉稅服務(wù)實務(wù) | 涉稅服務(wù)相關(guān)法律 | 財務(wù)與會計 | 稅務(wù)知識 | 名師指導(dǎo) | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號