資源稅的計算有2種方式。根據(jù)《資源稅法》規(guī)定，資源稅實(shí)行從價計征或者從量計征。

《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備。

一、從價定率征收的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算

(一)計稅依據(jù)

從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷售額。應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。

(二)應(yīng)納稅額計算

應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

煤礦的資源稅計算方法：

原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率

洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

一、原煤的計稅依據(jù)及稅額計算

(1)納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。原煤銷售額中不包含從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費(fèi)用(與煤價分別核算并取得相應(yīng)憑據(jù))。

(2)納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤，計算繳納資源稅。

二、洗選煤折算率計算公式

礦產(chǎn)資源稅稅率計算方法：

應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

計稅依據(jù)：

從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷售額。應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。

根據(jù)《資源稅法》規(guī)定，資源稅實(shí)行從價計征或者從量計征。

《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備。

資源稅是以應(yīng)稅資源為課稅對象，對在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，就其應(yīng)稅資源銷售額或銷售數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅。

從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。

應(yīng)納稅額計算：

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

從價定率征收的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算：

計稅依據(jù)

從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷售額。應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。

應(yīng)納稅額計算

原油天然氣資源稅優(yōu)惠政策

從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅。

高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。

開采原油過程中用于加熱的原油、天然氣、以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

資源稅征稅范圍有能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽。

資源稅適用比例稅率(從價定率征收)或定額稅率(從量定額征收)。

從價定率的計稅依據(jù)——銷售額

資源稅的征稅對象有能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽。

資源稅適用比例稅率(從價定率征收)或定額稅率(從量定額征收)。

從價定率的計稅依據(jù)——銷售額

銷售額的基本規(guī)定：銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款，不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用。

從量定額的計稅依據(jù)——銷售數(shù)量

銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。

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資源稅的計稅依據(jù)：從價定率征收的計稅依據(jù)，從量定額征收的計稅依據(jù)。

從價定率征收的計稅依據(jù)

從價定率計算資源稅的銷售額，包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。

自2014年12月1日起在全國范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅從價計征改革，煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。

納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤，計算繳納資源稅。

納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。