勞務(wù)費發(fā)票的稅點根據(jù)提供勞務(wù)的納稅人類型、業(yè)務(wù)性質(zhì)以及計稅方式的不同而有所不同。

一般納稅人

1. 加工、修理修配勞務(wù)：適用13%的增值稅稅率。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

2. 一般計稅的建筑服務(wù)：稅率為9%。比如建筑公司提供建筑工程服務(wù)，按照一般計稅方法計算增值稅時，開具的勞務(wù)費發(fā)票稅點為9%。

3. 勞務(wù)派遣服務(wù)(一般計稅方法)：稅率為6%。派遣公司向用人公司派出工人，雙方就“工人”簽約，工人由用人公司管理，這種情況下若采用一般計稅方法，開具發(fā)票稅點為6%。

4. 簡易計稅的建筑服務(wù)：適用3%的征收率。包括甲供工程、清包工項目、營改增老項目等。

5. 勞務(wù)派遣服務(wù)(差額計稅方法)：征收率為5%。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。差額計稅開票情形下，票面稅率欄體現(xiàn)“***”字樣，備注欄標(biāo)注“差額征稅”。

增值稅專用發(fā)票的審核

①審核納稅人購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致;

②審核納稅人購進貨物是否與購貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)。

增值稅發(fā)票抵扣是增值稅抵扣的一種類型，具體包括如下：

1、增值稅專用發(fā)票，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

2、海關(guān)進口增值稅專用繳款書，從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

4、解繳稅款的完稅憑證，從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

5、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

6、橋、閘通行費發(fā)票，納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%.。

增值稅發(fā)票稅率是13%、9%、6%、3%、0%。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

各國在增值稅立法中，出于財政收入或者投資政策的考慮，在確定法定增值額時，除了對一般性外購生產(chǎn)資料(即非固定資產(chǎn)項目)普遍實行扣除外，對于某一納稅人的外購生產(chǎn)資料中的固定資產(chǎn)的價值扣除，規(guī)定不完全相同。根據(jù)稅基和購進固定資產(chǎn)的進項稅額是否扣除及如何扣除的不同，各國增值稅可以分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類型。

增值稅普通發(fā)票適用范圍：

增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

抵扣憑證：

增值稅發(fā)票認(rèn)證流程：

1、點擊網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)

2、輸入稅務(wù)登記證號碼

3、選擇發(fā)票類別，(一般是增值稅專用發(fā)票)

4、輸入用戶名和密碼

5、將發(fā)票放入掃描儀

6、點擊發(fā)票錄入，等待幾秒鐘后就會出現(xiàn)一個錄入成功的對話框

丟失發(fā)票聯(lián)：

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票的抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)：

一般納稅人丟失了已經(jīng)開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。如果丟失前已經(jīng)認(rèn)證相符，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失了已經(jīng)開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。如果丟失前未認(rèn)證，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的，憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

丟失抵扣聯(lián)：

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的或?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進項稅額。對于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報認(rèn)證抵扣進項稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進項稅額。