存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結(jié)果。如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤（除非不可行）；對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結(jié)果。
更新時間：2025-08-25 17:42:17 查看全文>>
存貨監(jiān)盤的主要目標是獲取被審計單位資產(chǎn)負債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。
存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結(jié)果。
存貨監(jiān)盤的作用：
(一)總體要求
如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：
(1)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行)；
(2)對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結(jié)果。
由第三方保管或控制的存貨審計：
如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，應(yīng)實施下列一項或兩項審計程序，以獲取該存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：
(1)有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。
(2)實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。
其他審計程序包括：
a)實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤；
b)獲取其他注冊會計師或服務(wù)機構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內(nèi)部控制的適當性而出具的報告；
因不可預見的情況導致無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤處理：
a)另擇日期監(jiān)盤；
b)并對間隔期內(nèi)的交易實施審計程序
因不可預見的情況導致無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤情形：
無法親臨
由于不可抗力導致注冊會計師無法到達存貨存放地實施存貨監(jiān)盤。
氣候因素
監(jiān)盤結(jié)束時的存貨監(jiān)盤程序：
1.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。
2.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。
存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容：
(1)存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排；
(2)存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項；
(3)參加存貨監(jiān)盤人員的分工；
監(jiān)盤進行時的存貨監(jiān)盤程序：
1.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序；
2.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；
3.檢查存貨；
4.執(zhí)行抽盤。
存貨監(jiān)盤程序——監(jiān)盤結(jié)束時
1.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。
制定存貨監(jiān)盤計劃的基本要求：
注冊會計師應(yīng)當根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位管理層制定的存貨盤點程序的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤作出合理安排。
制定存貨監(jiān)盤計劃的考慮因素：
與存貨相關(guān)的重大錯報風險；
與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)；
對存貨盤點是否制定了適當?shù)某绦?，并下達了正確的指令；
存貨盤點的時間安排；
存貨監(jiān)盤對注冊會計師的要求：
(1)必要程序
如果存貨對財務(wù)報表是重要的，應(yīng)當實施下列審計程序：
a)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤；
b)對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結(jié)果。
(2)對存貨所有權(quán)的考慮
存貨監(jiān)盤本身不足以供注冊會計師確定存貨所有權(quán)，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性審計程序。
存貨監(jiān)盤的作用：
(一)存貨監(jiān)盤的總體要求
如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：
1.在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行)。
2.對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結(jié)果。
(二)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，應(yīng)當實施的審計程序
1.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序。
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