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監(jiān)盤(pán)進(jìn)行時(shí)的存貨監(jiān)盤(pán)程序是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2020-06-19 10:51:23

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:54:45

監(jiān)盤(pán)進(jìn)行時(shí)的存貨監(jiān)盤(pán)程序：

1.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序；

2.觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；

3.檢查存貨；

4.執(zhí)行抽盤(pán)。

存貨監(jiān)盤(pán)程序——監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)

1.再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)。

2.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤(pán)存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)做出合理安排。制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃時(shí)最好有被審計(jì)單位管理當(dāng)局參與，聽(tīng)取其意見(jiàn)，以便引起被審單位參與盤(pán)點(diǎn)人員重視。另外制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃時(shí)。審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位人員協(xié)調(diào)，實(shí)施以下幾點(diǎn)工作：

⑴了解存貨的內(nèi)容、性存貨監(jiān)盤(pán)程序質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所。

⑵了解存貨會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他相關(guān)的內(nèi)部控制。相關(guān)的內(nèi)部控制包括:采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、領(lǐng)用、加工(生產(chǎn))、裝運(yùn)等方面。

⑶評(píng)估與存貨相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性。影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素有:存貨的數(shù)量和種類(lèi)、成本歸集的難易程度、運(yùn)輸?shù)谋憬莩潭取U舊過(guò)時(shí)的速度或程度、遭受失竊的難易程度等等。

⑷審閱以前年度的工作底稿。了解被審計(jì)單位的存貨存放情況、存貨盤(pán)點(diǎn)程序以及其他在以前年度審計(jì)中遇到的重大問(wèn)題。存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間安排、識(shí)別周轉(zhuǎn)緩慢的存貨、存貨的截止確認(rèn)、盤(pán)點(diǎn)小組人員分工的確定以及存貨的多處存放等，審計(jì)人員均應(yīng)對(duì)此充分關(guān)注。

⑸考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所。有助于在盤(pán)點(diǎn)工作開(kāi)始之前發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，例如難以盤(pán)點(diǎn)的存貨、周轉(zhuǎn)緩慢的存貨、過(guò)時(shí)的存貨、殘次品以及代銷(xiāo)存貨。

⑹利用專(zhuān)家的工作?？紤]是否存在對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)提出較高要求的存貨項(xiàng)目。

⑺復(fù)核或與管理當(dāng)局討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。

相關(guān)內(nèi)容可查看：

存貨監(jiān)盤(pán)

審計(jì)是什么

審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型

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