抽樣又稱取樣。從研究的全部樣品中抽取一部分樣品單位。保證所抽取的樣品單位對(duì)全部樣品具有充分的代表性。抽樣的目的是從被抽取樣品單位的分析、研究結(jié)果來估計(jì)和推斷全部樣品特性，是科學(xué)實(shí)驗(yàn)、質(zhì)量檢驗(yàn)、社會(huì)調(diào)查普遍采用的一種經(jīng)濟(jì)有效的工作和研究方法。

抽樣的基本概念

所考察對(duì)象的某一數(shù)值指標(biāo)的全體構(gòu)成的集合看作總體，構(gòu)成總體的每一個(gè)元素作為個(gè)體，從總體中抽取一部分的個(gè)體所組成的集合叫做樣本，樣本中的個(gè)體數(shù)目叫做樣本數(shù)量。

抽樣的類型

1.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣：一般的，設(shè)一個(gè)總體個(gè)數(shù)為N，如果通過逐個(gè)抽取的方法抽取一個(gè)樣本，且每次抽取時(shí)，每個(gè)個(gè)體被抽到的概率相等，這樣的抽樣方法為簡(jiǎn)單隨機(jī)取樣。

2.系統(tǒng)抽樣：當(dāng)總體的個(gè)數(shù)比較多的時(shí)候，首先把總體分成均衡的幾部分，然后按照預(yù)先定的規(guī)則，從每一個(gè)部分中抽取一些個(gè)體，得到所需要的樣本，這樣的取樣方法叫做系統(tǒng)抽樣。

3.分層抽樣：取樣時(shí)，將總體分成互不交叉的層，然后按照一定的比例，從各層中獨(dú)立抽取一定數(shù)量的個(gè)體，得到所需樣本，這樣的抽樣方法為分層取樣。適用于總體由差異明顯的幾部分組成。

審計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論的可能性。

(一)控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

(1)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。

是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的可能性，影響審計(jì)效果。

后果：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效果有關(guān)，更容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因而更應(yīng)予以關(guān)注。

(2)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。

是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的可能性，影響審計(jì)效率。

審計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試。

(一)控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

(1)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。

是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的可能性，影響審計(jì)效果。

后果：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效果有關(guān)，更容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因而更應(yīng)予以關(guān)注。

(2)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。

是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的可能性，影響審計(jì)效率。

審計(jì)抽樣考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性（“信賴過度風(fēng)險(xiǎn)”），或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在（“誤受風(fēng)險(xiǎn)”），注冊(cè)會(huì)計(jì)師最需要關(guān)注的是“信賴過度風(fēng)險(xiǎn)”和“誤受風(fēng)險(xiǎn)”，這兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的結(jié)論，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，影響審計(jì)效果。

與此同時(shí)，在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性（“信賴不足風(fēng)險(xiǎn)”），或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在（“誤拒風(fēng)險(xiǎn)”），這兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施額外的工作，影響審計(jì)效率。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性（“信賴過度風(fēng)險(xiǎn)”），或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在（“誤受風(fēng)險(xiǎn)”），注冊(cè)會(huì)計(jì)師最需要關(guān)注的是“信賴過度風(fēng)險(xiǎn)”和“誤受風(fēng)險(xiǎn)”，這兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的結(jié)論，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，影響審計(jì)效果。

與此同時(shí)，在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性（“信賴不足風(fēng)險(xiǎn)”），或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在（“誤拒風(fēng)險(xiǎn)”），這兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施額外的工作，影響審計(jì)效率。

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制：可以降低或防范，不能量化，但可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，適當(dāng)改進(jìn)實(shí)務(wù)工作，將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至合理保證的可接受的水平。

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生環(huán)節(jié)，實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制：可以降低或防范，不能量化，但可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，適當(dāng)改進(jìn)實(shí)務(wù)工作，將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至合理保證的可接受的水平。

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因包括下列情況：

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序例如注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款。