穿行測試是指追蹤交易在財(cái)務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時經(jīng)常使用的審計(jì)程序。
嚴(yán)格來說,穿行測試就是把重要的交易流程從前到后的全部“看”一遍,比如拿銷售與收款循環(huán)來說,就是通過檢查、觀察、詢問等審計(jì)程序,從接受客戶訂單、賒銷審批、銷售單形成、發(fā)貨、收款、賬務(wù)處理等一系列的內(nèi)容全部“走”一遍,然后確定內(nèi)部控制的設(shè)置是否良好、內(nèi)部控制是否正在執(zhí)行等情況,從而對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價,并且在評價的基礎(chǔ)上確定是否執(zhí)行控制測試。實(shí)務(wù)中注冊會計(jì)師都是按照“一條線”進(jìn)行穿行測試的。
方法步驟
注冊會計(jì)師在了解內(nèi)部控制時,可以觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動,檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊,閱讀由管理層和治理層編制的報告,實(shí)地查看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備,追蹤交易在財(cái)務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。
1、先將公司規(guī)范某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為的制度按業(yè)務(wù)流程的方式描述出來;這表明公司的該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該都是按所描述的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行的。
2、抽取某幾筆業(yè)務(wù)樣本;
3、要求受監(jiān)察的單位提供所有所抽取業(yè)務(wù)樣本的運(yùn)行記錄;