股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的計算公式為：

應(yīng)納所得稅額=(轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用)×25%。

具體來說，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)，扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

企業(yè)所得稅常見限額扣除的項目：

1.職工福利費：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

2.工會經(jīng)費：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

3.職工教育經(jīng)費：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)

企業(yè)所得稅核定征收是由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。企業(yè)所得稅是稅務(wù)機關(guān)對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅稅率

1、我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%；

2、非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況；

（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

3、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%；

企業(yè)所得稅視同銷售行為

1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

2、銷售代銷貨物；

3、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

5、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

6、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

工會會費繳納標(biāo)準(zhǔn)：

1、凡建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位按照上月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費，其中40%上解上級工會組織，60%基層工會留用。

2、應(yīng)成立工會而未成立工會的企業(yè)、事業(yè)單位按照上月全部職工工資總額的2%收繳工會籌備金。

3、國家金融、保險企業(yè)、省移動、網(wǎng)通、郵政、105隊、11大隊企業(yè)按上月全部職工工資總額的2%計提工會經(jīng)費，按計提工會經(jīng)費的10%比例上繳。

工會經(jīng)費的列支

工會經(jīng)費主要用于職工的教育和工會活動，其開支范圍如下：

1、宣傳活動支出。包括工會組織日常的學(xué)習(xí)、勞動競賽，舉辦各種報告會、展覽會、講座和其他技術(shù)交流的宣傳費用，以及各種宣傳工具的購置維修和集體訂閱的報刊雜志等支出。

企業(yè)所得稅扣除范圍包括5個方面。

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

1、成本：銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本；

2、費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；

3、稅金：指除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的稅金及附加；

4、損失；

5、其他支出。

企業(yè)所得稅的扣除原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

扣除項目的范圍：

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

1.成本：銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本；

2.費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；

3.稅金：指除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的稅金及附加；

4.損失；

企業(yè)所得稅的計稅方式是直接法和間接法。

直接法計算公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

間接法計算公式：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納所得額是企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

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企業(yè)所得稅的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入?？砂粗鳡I業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理：

企業(yè)在履行了合同中的單項履約義務(wù)時，應(yīng)按照已收或應(yīng)收的合同價款，加上應(yīng)收取的增值稅稅額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“合同資產(chǎn)”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記本科目，按應(yīng)收取的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目。

期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入?？砂雌渌麡I(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理參見“主營業(yè)務(wù)收入”科目。