企業(yè)所得稅的征收方式是查賬征收和核定征收。

查賬征收

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

核定征收

根據(jù)規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

企業(yè)所得稅減免是指國家為鼓勵(lì)和扶持企業(yè)或重點(diǎn)扶持行業(yè)的發(fā)展而采取的一項(xiàng)稅收措施。

稅額式減免優(yōu)惠

1、企業(yè)的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；

2、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半)；

3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半)；

4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(一個(gè)納稅年度500萬元以下免，超過的減半，注意范圍)；

5、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半)；

6、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備(有目錄)的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免(按投資額的10%抵免當(dāng)年和結(jié)轉(zhuǎn)5年的所得稅)。

收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資及債務(wù)的豁免等；非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)及有關(guān)權(quán)益等。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

企業(yè)所得稅計(jì)算公式：

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法：

直接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項(xiàng)扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額

間接計(jì)算法：

非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%(目前減按10%)兩種基本情況。

1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得上述規(guī)定的所得，適用稅率為20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅征收對象：

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

居民企業(yè)的征稅對象來源于中國境內(nèi)、境外的所得(全球所得)。居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅。

居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目范圍：

生產(chǎn)經(jīng)營成本

(1)視同銷售成本要計(jì)入，和視同銷售收入匹配

(2)計(jì)入成本中的稅金：進(jìn)口關(guān)稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅

(3)出口貨物不得免征和抵扣的增值稅計(jì)入成本

費(fèi)用

三項(xiàng)期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

確認(rèn)是否符合不征稅收入的條件

符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

對資金發(fā)生的支出單獨(dú)核算

根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)處理前要確認(rèn)支出是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助還是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別進(jìn)行核算。