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企業(yè)所得稅扣除項目范圍

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2019-06-12 11:40:27

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 02:30:39

企業(yè)所得稅扣除項目范圍

企業(yè)所得稅扣除項目范圍：

生產(chǎn)經(jīng)營成本

(1)視同銷售成本要計入，和視同銷售收入匹配

(2)計入成本中的稅金：進口關(guān)稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅

(3)出口貨物不得免征和抵扣的增值稅計入成本

費用

三項期間費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用

稅金

可以扣除消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。不得扣除增值稅、企業(yè)所得稅。

損失

(1)固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除

(2)稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額

(3)企業(yè)因管理不善造成的存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失—起在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除。稅前可以扣除的凈損失=企業(yè)的損失-責(zé)任人賠償和保險賠款+管理不善轉(zhuǎn)出的進項稅額

(4)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入

關(guān)于納稅地點、納稅期限、納稅申報的基本規(guī)定

1. 納稅地點

①居民企業(yè)：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

②非居民企業(yè)：機構(gòu)、場所所在地(多機構(gòu)、場所的經(jīng)批準(zhǔn)可以選擇匯總計算繳納);扣繳義務(wù)人所在地。

2. 納稅期限

企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制(自公歷1月1日起至12月31日止)，企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期為一個納稅年度。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

3. 納稅申報

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

源泉扣繳

(一)扣繳義務(wù)人——分“法定”和“指定”兩類

1. 法定：支付人為扣繳義務(wù)人。支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位和個人。

支付形式包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。

2. 指定：稅務(wù)機關(guān)也可指定工程價款或勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

(二)扣稅時間和入庫申報時間

扣稅時間：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。