
審計(jì)程序包括總體審計(jì)程序和具體審計(jì)程序??傮w審計(jì)程序,按照獲取審計(jì)證據(jù)的目的,審計(jì)程序可以分為風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。具體審計(jì)程序,在審計(jì)過程中,注冊會(huì)計(jì)師按獲取審計(jì)證據(jù)的目的單獨(dú)運(yùn)用或組合運(yùn)用的具體審計(jì)程序。
更新時(shí)間:2024-10-25 13:31:12 查看全文>>
審計(jì)程序包括總體審計(jì)程序和具體審計(jì)程序??傮w審計(jì)程序,按照獲取審計(jì)證據(jù)的目的,審計(jì)程序可以分為風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。具體審計(jì)程序,在審計(jì)過程中,注冊會(huì)計(jì)師按獲取審計(jì)證據(jù)的目的單獨(dú)運(yùn)用或組合運(yùn)用的具體審計(jì)程序。
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期初余額的審計(jì)程序是財(cái)務(wù)審計(jì)中非常關(guān)鍵的一環(huán),旨在確保企業(yè)在特定起始日期的所有賬戶余額準(zhǔn)確無誤。
一.確認(rèn)期初余額
核對余額:審計(jì)師首先需要核對賬戶余額的準(zhǔn)確性,確保與上一年度審計(jì)報(bào)告中的期初余額相一致,或根據(jù)會(huì)計(jì)政策和前期調(diào)整后的結(jié)果相符合。
審查財(cái)務(wù)報(bào)表:通過審查上一年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,了解期初余額的構(gòu)成和金額。
二.評估內(nèi)部控制
評估制度:對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估,包括會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度和資產(chǎn)管理制度等,以確定其有效性和適用性。這有助于判斷期初余額的準(zhǔn)確性和可靠性。
三.確認(rèn)期初余額的計(jì)算方法
審計(jì)方法是審計(jì)人員為了行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。 常用的審計(jì)方法包括審計(jì)基本方法和審計(jì)技術(shù)方法兩類,審計(jì)基本方法是指審計(jì)調(diào)查、分析、調(diào)整和報(bào)告。審計(jì)技術(shù)方法是指核對法、審閱法、查詢法、分析法、盤存法、實(shí)驗(yàn)鑒定法、詳查法、抽查法等。
審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員,依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論,運(yùn)用專門的方法,對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查和監(jiān)督,評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
審計(jì)有五要素:分別為三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)三方關(guān)系包括:注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和預(yù)期使用者。
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選取測試項(xiàng)目的方法:包括選取全部項(xiàng)目,選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。
審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師針對審計(jì)報(bào)告是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見,并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)。
審計(jì)含義理解要點(diǎn):
1、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者,即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。
2、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度,即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量,而不涉及為如何利用信息提供建議。
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評價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度
1、在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要是在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化,已證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致,與注冊會(huì)計(jì)師取得審計(jì)證據(jù)一致。
2、在總體復(fù)核階段實(shí)時(shí)分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平,因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體,而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表從層次。
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評價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高,注冊會(huì)計(jì)師通過分析程序獲取的保證水平將越高。
在評價(jià)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素:
1、對實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性。
2、信息可分解的程度。通常,數(shù)據(jù)的可分解程度越高,預(yù)期值就越準(zhǔn)確。
3、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲性。
審計(jì)含義理解要點(diǎn):
1、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者,即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。
郵寄方式:不使用被審計(jì)單位本身的郵寄措施,而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函。
跟函方式:注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)自或在被審計(jì)單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者,在被詢證者核對并確認(rèn)回函后,親自將回函帶回。
電子方式:發(fā)函前可以給予對特定詢證方式所存在風(fēng)險(xiǎn)的評估,考慮相應(yīng)的控制措施。
審計(jì)含義理解要點(diǎn):
1、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者,即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。
2、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度,即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量,而不涉及為如何利用信息提供建議。
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函證發(fā)出前的控制措施:
詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章,應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。為使函證程序能有效的實(shí)施,在詢證函發(fā)出前,注冊會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)詢證函,并對詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對。
注意事項(xiàng)可能包括:
1、詢證函中填列的需要被詢證者確定的信息是否與被審計(jì)單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致;對銀行存款的函證,需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對賬單等保持一致。
2、考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng),包括被詢證者對被函證信息是否知情,是否具有客觀性,是否擁有回函的授權(quán)。
3、是否已在詢函中正確填列被詢問者直接向注冊會(huì)計(jì)師回函的地址。
4、是否已將部分或全部被詢函者的名稱,地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對,以確保詢證函中的名稱,地址的準(zhǔn)確性。
函證的其他內(nèi)容:
1、交易性金融資產(chǎn)。
2、應(yīng)收票據(jù)。
3、其他應(yīng)收款。
4、預(yù)付賬款。
5、由其他單位代為保管,加工或銷售的存貨。
6、長期股權(quán)投資。
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留美學(xué)者、教授,中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)常務(wù)理事。
郭守杰注會(huì)《經(jīng)濟(jì)法》
經(jīng)濟(jì)學(xué)博士,中國財(cái)政科學(xué)研究院博士后。1995年開始從事《經(jīng)濟(jì)法》考試輔導(dǎo),1998年開始編著“輕松過關(guān)”系列圖書。
閆華紅注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》
管理學(xué)博士、會(huì)計(jì)學(xué)教授。治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn),優(yōu)雅博學(xué)。自“輕松過關(guān)”系列圖書創(chuàng)始以來,一直編著財(cái)管相關(guān)科目。
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