期初余額的審計程序是財務(wù)審計中非常關(guān)鍵的一環(huán)，旨在確保企業(yè)在特定起始日期的所有賬戶余額準(zhǔn)確無誤。

一.確認(rèn)期初余額

核對余額：審計師首先需要核對賬戶余額的準(zhǔn)確性，確保與上一年度審計報告中的期初余額相一致，或根據(jù)會計政策和前期調(diào)整后的結(jié)果相符合。

審查財務(wù)報表：通過審查上一年度的財務(wù)報表，了解期初余額的構(gòu)成和金額。

二.評估內(nèi)部控制

評估制度：對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，包括會計制度、財務(wù)報告制度和資產(chǎn)管理制度等，以確定其有效性和適用性。這有助于判斷期初余額的準(zhǔn)確性和可靠性。

三.確認(rèn)期初余額的計算方法

審計方法是審計人員為了行使審計職能、完成審計任務(wù)、達(dá)到審計目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。 常用的審計方法包括審計基本方法和審計技術(shù)方法兩類，審計基本方法是指審計調(diào)查、分析、調(diào)整和報告。審計技術(shù)方法是指核對法、審閱法、查詢法、分析法、盤存法、實驗鑒定法、詳查法、抽查法等。

審計是一項獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

審計有五要素：分別為三方關(guān)系、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告。

審計三方關(guān)系包括：注冊會計師、被審計單位管理層和預(yù)期使用者。

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選取測試項目的方法：包括選取全部項目，選取特定項目和審計抽樣。

審計的最終產(chǎn)品是審計報告。注冊會計師針對審計報告是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達(dá)。

審計含義理解要點：

1、審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求。

2、審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

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評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

1、在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要是在于強(qiáng)調(diào)并解釋財務(wù)報表項目上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，已證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得審計證據(jù)一致。

2、在總體復(fù)核階段實時分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財務(wù)報表從層次。

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評價預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

在評價作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素：

1、對實質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性。

2、信息可分解的程度。通常，數(shù)據(jù)的可分解程度越高，預(yù)期值就越準(zhǔn)確。

3、財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲性。

審計含義理解要點：

1、審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求。

郵寄方式：不使用被審計單位本身的郵寄措施，而是獨立寄發(fā)詢證函。

跟函方式：注冊會計師獨自或在被審計單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對并確認(rèn)回函后，親自將回函帶回。

電子方式：發(fā)函前可以給予對特定詢證方式所存在風(fēng)險的評估，考慮相應(yīng)的控制措施。

審計含義理解要點：

1、審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求。

2、審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

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函證發(fā)出前的控制措施：

詢證函經(jīng)被審計單位蓋章，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出。為使函證程序能有效的實施，在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項資料進(jìn)行充分核對。

注意事項可能包括：

1、詢證函中填列的需要被詢證者確定的信息是否與被審計單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致;對銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對賬單等保持一致。

2、考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)，包括被詢證者對被函證信息是否知情，是否具有客觀性，是否擁有回函的授權(quán)。

3、是否已在詢函中正確填列被詢問者直接向注冊會計師回函的地址。

4、是否已將部分或全部被詢函者的名稱，地址與被審計單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對，以確保詢證函中的名稱，地址的準(zhǔn)確性。

函證的其他內(nèi)容：

1、交易性金融資產(chǎn)。

2、應(yīng)收票據(jù)。

3、其他應(yīng)收款。

4、預(yù)付賬款。

5、由其他單位代為保管，加工或銷售的存貨。

6、長期股權(quán)投資。