非抽樣風(fēng)險的產(chǎn)生原因包括下列情況：注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報等。
更新時間：2025-08-14 11:57:18 查看全文>>
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審計抽樣
查看全文>>注冊會計師需要確定好可接受信賴過度風(fēng)險，可容忍偏差率以及預(yù)計總體偏差。再去確定所需的樣本規(guī)模，樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項目的數(shù)量。
在審計抽樣中，如果樣本規(guī)模過小，就不能反映出總體的特征，注冊會計師就無法獲取充分的審計證據(jù)，其審計結(jié)論的可靠性就會大打折扣，甚至可能得出錯誤的審計結(jié)論;相反，如果樣本規(guī)模過大，則會增加審計工作量，造成不必要的時間和人力的浪費，降低審計效率，失去審計抽樣的意義。
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審計抽樣如何得出總體結(jié)論
查看全文>>審計抽樣得出總體結(jié)論：
如果樣本結(jié)果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平，注冊會計師通常有兩種選擇：
進一步測試其他控制(如補償性控制)，以支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平;
提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并相應(yīng)修改計劃的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
審計抽樣的特征
對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序;
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審計抽樣如何確定樣本量
查看全文>>審計抽樣確定樣本量：
樣本量=可接受的信賴過度風(fēng)險/可容忍偏差率
注冊會計師確定的可接受信賴過度風(fēng)險為10%，可容忍偏差率為7%，預(yù)計總體偏差為1.75%。在信賴過度風(fēng)險為10%時，7%可容忍偏差率與1.75%預(yù)計總體偏差率的交叉處為55，即所需的樣本規(guī)模為55。
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審計抽樣的方法
查看全文>>審計抽樣的方法：按照審計抽樣決策的依據(jù)不同劃分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，按照審計抽樣目的不同劃分為屬性抽樣和變量抽樣。
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非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生環(huán)節(jié)
查看全文>>非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生環(huán)節(jié)，實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險。
非抽樣風(fēng)險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。 非抽樣風(fēng)險包括審計風(fēng)險中不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險。非抽樣風(fēng)險控制：可以降低或防范，不能量化，但可以通過仔細設(shè)計審計程序，采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，適當(dāng)改進實務(wù)工作，將非抽樣風(fēng)險降至合理保證的可接受的水平。
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控制測試中的抽樣風(fēng)險
查看全文>>控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險。信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險。信賴過度風(fēng)險可能導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，進而導(dǎo)致審計的有效性下降，更容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因而更?yīng)予以關(guān)注。信賴不足風(fēng)險是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險。信賴不足風(fēng)險可能導(dǎo)致注冊會計師增加不必要的實質(zhì)性程序，進而導(dǎo)致降低審計效率。
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審計抽樣的適用性
查看全文>>審計抽樣的適用性：當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)。
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