審計證據包括哪些重要特征

審計證據包括充分性(數量要求)和適當性(質量要求)兩大特征。充分性是對審計證據數量的衡量。適當性是對審計證據質量的衡量。相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的。

更新時間：2025-08-08 15:40:07 查看全文>>

審計證據可靠性的判斷原則是什么

審計證據可靠性的判斷原則：
(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；
(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；
(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；
(4)以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；
(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。
審計證據的定義：
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審計證據有何特征和作用

審計證據的特征：
為了“合理保證”財務報表不存在重大錯報，注冊會計師需要獲取充分、適當的審計證據。充分性(數量要求)和適當性(質量要求)是審計證據的兩大特征。
審計證據的作用：
1、審計證據是審計意見的支柱；
2、審計證據是審計人員形成審計結論的基礎；
3、審計證據是解除或追究被審計人經濟責任的依據；
4、審計證據是控制審計工作質量的關鍵。
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審計證據的充分性影響適當性嗎

審計證據的充分性影響適當性。
審計證據充分性與適當性的關系：
(1)審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少。
(2)僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。
(3)只有充分且適當的審計證據才有證明力。
充分性是對審計證據數量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風險和審計證據質量。其中，評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據可能越多;審計證據質量越高，所需的審計證據可能越少。
適當性是對審計證據質量的衡量，包括相關性和可靠性。
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已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

已記錄金額與預期值之間可接受的差異額是指在設計和實施實質性分析程序時，注冊會計師應當確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。在實施實質性程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預期值之間的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性。
審計含義理解要點：
1、審計的用戶是財務報表的預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求。
2、審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質量，而不涉及為如何利用信息提供建議。
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哪些需要函證,函證含義,函證作用

審計資產負債表時，需要函證科目有：
1、銀行存款，銀行貸款科目，直接向對應銀行發(fā)“銀行詢證函”；
2、往來科目，如應收賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款，包括內部關聯往來科目。綜合考慮科目明細金額、賬齡等因素抽取樣本，向對應明細客戶、供應商發(fā)函。
函證含義：
函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程，例如對應收賬款余額或銀行存款的函證。
函證是注冊會計師獲取審計證據的重要審計程序，多用于執(zhí)行審計和驗資業(yè)務。通過函證獲取的證據可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經常被使用的一種重要程序。
函證作用：
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審計證據證明力強弱排列順序

審計證據包括實物證據、書面證據、口頭證據和環(huán)境證據。審計證據的證明力是針對報表認定的，不同的認定需要不同的證據互相印證，其證明力沒有絕對的優(yōu)先順序。具體來說審計證據的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳藴蕘砼袛啵?/p>
書面證據比口頭證據可靠；
外部證據比內部證據可靠；
注冊會計師自行獲得的證據比由被審計單位提供的證據可靠；
內部控制較好時的內部證據比內部控制較差時的內部證據可靠；
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用作實質性程序

在實施實質性分析程序時，注冊會計師已經評估了重大錯報風險、并將評估的重大錯報風險落實到了具體項目的具體認定，所以，分析的針對性很強，很仔細，即“目標明確、針對性強、深入”。
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分析程序的目的

分析程序是分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關信息不一致或與預期值差異重大的波動或關系進行調查。為評估重大錯報風險而實施分析程序前，注冊會計師尚未確定財務報表的重點審計領域。因此，實施分析程序的目的是評估重大錯報風險、確定重點審計領域，分析程序的針對性較弱，范圍較大，即“不設前提，廣泛而不深入”。在對已審計財務報表進行總體復核時，注冊會計師已經接近完成財務報表的審計業(yè)務，被審計單位已對財務報表進行了調整。調整后的財務報表與原先的未審計財務報表在不少方面存在重大區(qū)別。進行總體復核的目的是防止遺漏的重大錯報。分析程序與風險評估時實施的分析程序基本相同。
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