實(shí)質(zhì)性程序，是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序包括下列兩類程序：對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試；實(shí)質(zhì)性分析程序。

實(shí)質(zhì)性程序的要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序：

1.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)。

2檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中做出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整檢查的性質(zhì)和范圍，取決于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告過程的性質(zhì)和復(fù)雜程度以及由此產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。(目的：合理保證——審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平)

具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容：

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：為了充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

進(jìn)一步審計(jì)程序：

1.包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

2.可以分為兩個(gè)層次：

(1)總體方【包括：綜合性方和實(shí)質(zhì)性方】；

審計(jì)溝通通常包括口頭和書面兩種方式。其中，口頭方式最常用，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理當(dāng)局詢問有關(guān)審計(jì)單位的基本情況，或與管理當(dāng)局就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題進(jìn)行討論等。但對(duì)于某些重要事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常采用書面方式進(jìn)行溝通，這種書面溝通文件常被稱為“備忘函”、“提示函”或“溝通函”。

審計(jì)溝通是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行積極有效探討和交流的過程。

審計(jì)溝通是審計(jì)工作不可缺少的一部分，是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的一項(xiàng)重要工作。在常規(guī)審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，與被審計(jì)單位進(jìn)行了全面、有效的溝通，使他們不僅知其然，更知其所以然。通過溝通，提高了被審計(jì)單位整改問題的自覺性，也達(dá)到常規(guī)審計(jì)的效果。

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審計(jì)的工作內(nèi)容是什么

審計(jì)抽樣的類型包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣;統(tǒng)計(jì)抽樣分為屬性抽樣和變量抽樣。

統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備兩個(gè)特征的抽樣方法：隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目;運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

統(tǒng)計(jì)抽樣優(yōu)點(diǎn)：有助于高效地設(shè)計(jì)樣本;計(jì)量所獲取證據(jù)的充分性;定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果;能夠客觀地計(jì)量和精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

非統(tǒng)計(jì)抽樣優(yōu)點(diǎn)：操作簡(jiǎn)單，使用成本低;主要用于定性分析。

屬性抽樣是一種用來對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

變量抽樣是一種用來對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

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審計(jì)程序的種類有檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。

檢查：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。

觀察：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉?/p>

詢問：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。

函證：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方(被詢證者)獲取書面復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

重新計(jì)算：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。

重新執(zhí)行：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

存貨的一般審計(jì)程序：

1、獲取年末存貨余額明細(xì)表，將本年末存貨余額與上年末存貨余額進(jìn)行比較，總體分析變動(dòng)原因。

2、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

存貨的實(shí)質(zhì)性分析程序中較常見的是對(duì)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)的實(shí)質(zhì)性分析程序。根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)、供應(yīng)商、貿(mào)易條件、行業(yè)慣例和行業(yè)現(xiàn)狀的了解，確定存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)的預(yù)期值；計(jì)算實(shí)際存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和預(yù)期周轉(zhuǎn)天數(shù)之間的差異；調(diào)查存在重大差異的原因。

目的：獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。

運(yùn)用環(huán)節(jié)：存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以用做控制測(cè)試或者實(shí)質(zhì)性程序。

存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法

審計(jì)工作底稿編制要求

1.實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

2.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；

3.就重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論以及得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。

有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，應(yīng)當(dāng)有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)并合理了解審計(jì)過程、法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境和與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。

審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：

1、審計(jì)工作底稿的標(biāo)題；