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企業(yè)租賃收入應(yīng)該如何納稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：劉佳慧 2025-05-30 15:09:22

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-06-26 01:57:45

企業(yè)租賃收入應(yīng)該如何納稅

企業(yè)租賃收入需繳納增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅及企業(yè)所得稅，具體規(guī)則如下（截至2025年）：

一、增值稅

1.稅率與計(jì)稅方式

一般納稅人：2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)租賃：適用9%稅率（一般計(jì)稅）。

2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)租賃：可選擇5%簡(jiǎn)易計(jì)稅。

小規(guī)模納稅人：按5%征收率繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房：增值稅可減按1.5%征收（一般納稅人/小規(guī)模納稅人適用）。

2.預(yù)繳規(guī)則

跨縣（市）出租不動(dòng)產(chǎn)：

一般納稅人（2016年5月1日后取得）：按3%預(yù)征率預(yù)繳。

小規(guī)模納稅人：按5%征收率預(yù)繳。

二、房產(chǎn)稅

1.稅率

①一般情況：租金收入的12%。

②特殊優(yōu)惠：

向個(gè)人出租住房：減按4%稅率。

公共租賃住房：免征房產(chǎn)稅（需單獨(dú)核算租金收入）。

2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納。

三、印花稅

1.稅率：租賃合同金額的0.1%，稅額不足1元按1元貼花。

2.申報(bào)時(shí)間：合同簽訂時(shí)一次性繳納。

四、企業(yè)所得稅

1.收入確認(rèn)

①按合同約定的應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入。

②跨年度租賃且提前支付：可分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

2.應(yīng)納稅所得額計(jì)算

①收入扣除成本（如維修費(fèi)、物業(yè)費(fèi)）、費(fèi)用（管理費(fèi)）及稅金（房產(chǎn)稅、印花稅）后的凈額。

②稅率：一般企業(yè)25%，符合條件的小型微利企業(yè)可享優(yōu)惠（如5%、10%）。

五、特殊情形處理

1.無(wú)租使用房產(chǎn)

產(chǎn)權(quán)所有人需按房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅。

2.免租期

免租期內(nèi)，產(chǎn)權(quán)所有人按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

3.軍隊(duì)/公租房租賃

軍隊(duì)空余房產(chǎn)、公共租賃住房租金收入免征增值稅、房產(chǎn)稅。

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