企業(yè)所得稅哪些調(diào)增哪些調(diào)減
精選回答
一、調(diào)增項目（需增加應(yīng)納稅所得額）
1.收入類調(diào)增
①視同銷售收入：會計未確認(rèn)收入但稅法要求確認(rèn)的（如自產(chǎn)貨物用于職工福利）。
②未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入：如提前收款未發(fā)貨但會計已確認(rèn)收入。
③不征稅收入用于支出：如財政撥款用于日常經(jīng)營的費用。
2.扣除類調(diào)增
①超標(biāo)準(zhǔn)費用：
業(yè)務(wù)招待費：超過營業(yè)收入5‰或?qū)嶋H發(fā)生額60%的部分。
廣告宣傳費：超過營業(yè)收入15%（特殊行業(yè)30%）的部分。
職工福利費：超過工資薪金總額14%、工會經(jīng)費超2%、教育經(jīng)費超8%的部分。
②禁止扣除項目：
罰款、罰金、稅收滯納金。
與收入無關(guān)的支出（如股東個人消費）。
非公益性捐贈。
③資產(chǎn)相關(guān)：
固定資產(chǎn)折舊年限短于稅法規(guī)定。
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備）。
3.特殊事項調(diào)增
①資本弱化：超過規(guī)定比例的利息支出（如關(guān)聯(lián)方借款利率高于市場水平）。
②境外所得分?jǐn)傎M用：境外機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟墓餐С鑫窗幢壤鄢?0。
二、調(diào)減項目（可減少應(yīng)納稅所得額）
1.收入類調(diào)減
①免稅收入：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)股息紅利。
②不征稅收入：財政撥款、行政事業(yè)性收費等（需對應(yīng)成本不得扣除）。
③減計收入：資源綜合利用收入按90%計入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得≤500萬免稅。
2.扣除類調(diào)減
①加計扣除：
研發(fā)費用加計100%（制造業(yè)120%）。
安置殘疾人員工資加計100%。
②虧損彌補(bǔ)：以前年度虧損在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
③專項扣除：社保、公積金等法定扣除項目。
3.資產(chǎn)類調(diào)減
①資產(chǎn)損失稅前扣除：實際發(fā)生的壞賬損失、固定資產(chǎn)報廢損失（需備案）。
②折舊調(diào)整：會計折舊年限長于稅法規(guī)定時，需按稅法標(biāo)準(zhǔn)調(diào)減。
4.特殊優(yōu)惠調(diào)減
①小型微利企業(yè)優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額≤300萬部分按5%或10%稅率。
②高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：減按15%稅率。
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