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企業(yè)所得稅哪些調(diào)增哪些調(diào)減

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：劉佳慧 2025-05-30 14:53:47

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2025-06-26 01:57:48

企業(yè)所得稅哪些調(diào)增哪些調(diào)減

一、調(diào)增項(xiàng)目（需增加應(yīng)納稅所得額）

1.收入類調(diào)增

①視同銷售收入：會(huì)計(jì)未確認(rèn)收入但稅法要求確認(rèn)的（如自產(chǎn)貨物用于職工福利）。

②未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入：如提前收款未發(fā)貨但會(huì)計(jì)已確認(rèn)收入。

③不征稅收入用于支出：如財(cái)政撥款用于日常經(jīng)營的費(fèi)用。

2.扣除類調(diào)增

①超標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：超過營業(yè)收入5‰或?qū)嶋H發(fā)生額60%的部分。

廣告宣傳費(fèi)：超過營業(yè)收入15%（特殊行業(yè)30%）的部分。

職工福利費(fèi)：超過工資薪金總額14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)超2%、教育經(jīng)費(fèi)超8%的部分。

②禁止扣除項(xiàng)目：

罰款、罰金、稅收滯納金。

與收入無關(guān)的支出（如股東個(gè)人消費(fèi)）。

非公益性捐贈(zèng)。

③資產(chǎn)相關(guān)：

固定資產(chǎn)折舊年限短于稅法規(guī)定。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。

3.特殊事項(xiàng)調(diào)增

①資本弱化：超過規(guī)定比例的利息支出（如關(guān)聯(lián)方借款利率高于市場水平）。

②境外所得分?jǐn)傎M(fèi)用：境外機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟墓餐С鑫窗幢壤鄢?0。

二、調(diào)減項(xiàng)目（可減少應(yīng)納稅所得額）

1.收入類調(diào)減

①免稅收入：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)股息紅利。

②不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)等（需對(duì)應(yīng)成本不得扣除）。

③減計(jì)收入：資源綜合利用收入按90%計(jì)入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得≤500萬免稅。

2.扣除類調(diào)減

①加計(jì)扣除：

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)100%（制造業(yè)120%）。

安置殘疾人員工資加計(jì)100%。

②虧損彌補(bǔ)：以前年度虧損在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

③專項(xiàng)扣除：社保、公積金等法定扣除項(xiàng)目。

3.資產(chǎn)類調(diào)減

①資產(chǎn)損失稅前扣除：實(shí)際發(fā)生的壞賬損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（需備案）。

②折舊調(diào)整：會(huì)計(jì)折舊年限長于稅法規(guī)定時(shí)，需按稅法標(biāo)準(zhǔn)調(diào)減。

4.特殊優(yōu)惠調(diào)減

①小型微利企業(yè)優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額≤300萬部分按5%或10%稅率。

②高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：減按15%稅率。

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