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個(gè)人應(yīng)納稅所得額怎么算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：劉佳慧 2025-05-30 14:31:16

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東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-06-26 01:57:51

個(gè)人應(yīng)納稅所得額怎么算

個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是根據(jù)收入類(lèi)型和扣除項(xiàng)目綜合計(jì)算的，需分步驟處理。以下是具體計(jì)算方法及關(guān)鍵要點(diǎn)：

一、綜合所得（居民個(gè)人）

公式：應(yīng)納稅所得額=年度綜合所得收入額-60,000元（基本減除費(fèi)用）-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他依法扣除

1.收入額計(jì)算：

工資薪金：實(shí)際收入全額計(jì)入。勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)：收入×（1-20%）。稿酬所得：收入×（1-20%）×70%12。

2.扣除項(xiàng)目：

①專(zhuān)項(xiàng)扣除：社保、公積金等（個(gè)人繳納部分）。

②專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：

子女教育：每個(gè)子女每月2000元；

贍養(yǎng)老人（獨(dú)生子女）：每月3000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偯咳恕?500元；

住房貸款利息/租金：每月1000元或800-1500元（按城市分檔）；

繼續(xù)教育：學(xué)歷教育每月400元，職業(yè)資格教育取得證書(shū)當(dāng)年一次性3600元；

大病醫(yī)療：醫(yī)保目錄內(nèi)自付超1.5萬(wàn)元部分，最高8萬(wàn)元/年。

二、其他類(lèi)型所得

所得類(lèi)型 應(yīng)納稅所得額計(jì)算方式 稅率 

經(jīng)營(yíng)所得 年度收入總額 - 成本/費(fèi)用/損失 5%-35%超額累進(jìn)稅率 

財(cái)產(chǎn)租賃所得 每次收入≤4000元：收入-800元；＞4000元：收入×（1-20%） 20%比例稅率 

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 轉(zhuǎn)讓收入 - 原值 - 合理費(fèi)用 20%比例稅率 

利息/股息/偶然所得 按收入全額計(jì)算 20%比例稅率

三、特殊情形處理

1.年終獎(jiǎng)計(jì)稅（2027年底前可選）：

2.公益捐贈(zèng)：捐贈(zèng)額≤應(yīng)納稅所得額30%可扣除，教育、扶貧等全額扣除。

3.境外所得：境外已繳稅款可抵免，但抵免額≤境內(nèi)應(yīng)納稅額。

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