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稅法規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：劉佳慧 2025-06-16 16:22:38

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2025-06-26 01:57:39

稅法規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

稅法規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

（一）用途限制類：特定項(xiàng)目相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額

1.簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)

范圍：購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等用于上述用途。例外：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)若非“專用于”上述項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。

2.交際應(yīng)酬消費(fèi)，屬于“個(gè)人消費(fèi)”，如宴請(qǐng)客戶產(chǎn)生的餐飲費(fèi)、禮品等。

（二）非正常損失類：管理不善或違法導(dǎo)致的損失

1.貨物損失

因管理不善導(dǎo)致貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違法被沒(méi)收、銷毀的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。關(guān)聯(lián)費(fèi)用：相關(guān)貨物的加工修理修配勞務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)。

2.在產(chǎn)品/產(chǎn)成品損失

生產(chǎn)過(guò)程中在制品或成品的非正常損失，其耗用的原材料、勞務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出。

3.不動(dòng)產(chǎn)及在建工程損失

不動(dòng)產(chǎn)（如房屋）因管理不善損毀，或在建工程因違規(guī)被拆除，其對(duì)應(yīng)的建筑材料、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣347。

（三）特定服務(wù)類：四類服務(wù)禁止抵扣

1.貸款服務(wù)

購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)及直接相關(guān)費(fèi)用（如投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)）。例外：企業(yè)支付的與該筆貸款無(wú)關(guān)的咨詢服務(wù)費(fèi)可抵扣。

2.餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)

如餐飲費(fèi)、家政服務(wù)、旅游娛樂(lè)等，因其與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。

（四）憑證不合規(guī)類：無(wú)法證明真實(shí)性的進(jìn)項(xiàng)稅

1.扣稅憑證缺失或無(wú)效

未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書(shū)等法定憑證，或憑證信息不全（如缺少合同、付款證明）。

2.會(huì)計(jì)核算不健全

一般納稅人未按規(guī)定核算進(jìn)項(xiàng)稅，或無(wú)法提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料38。

（五）其他禁止抵扣情形

1.自用消費(fèi)品

納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等（國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定）。

2.兼營(yíng)項(xiàng)目無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅

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