生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

（一）直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

1.從價定率計算。

2.從量定額計算。

3.從價定率和從量定額復(fù)合計算。

【單選】某酒廠為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，當(dāng)月收取包裝物押金22600元（單獨(dú)記賬核算），沒收逾期未退包裝物押金46330元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（   ）元。

A.84000

B.88000

C.88200

D.92200

【答案】B

【解析】該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）。

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

手寫板：

【單選】某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（   ）。（2021年）

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

【答案】A

【解析】（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費(fèi)稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。

【單選】根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（   ）。

A.煉油廠用于基建單位車輛的自產(chǎn)汽油

B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)小汽車

C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)高檔化妝品

D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。選項(xiàng)ABC：要在移送使用時納稅。

【單選】納稅人發(fā)生下列行為時，應(yīng)同時繳納消費(fèi)稅和增值稅的是（   ）。（2024年）

A.汽車廠將自產(chǎn)燃油小汽車無償贈送給客戶

B.卷煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.石化工廠將自產(chǎn)柴油用于本廠基建設(shè)備

D.酒廠將自產(chǎn)白酒用于生產(chǎn)白酒風(fēng)味糖果

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)CD：不繳納增值稅，但繳納消費(fèi)稅。

【多選】納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（   ）。（2017年）

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

D.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

【答案】AC

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅。

（三）組成計稅價格及稅額的計算

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。