稅收與稅法

（一）稅收的概念

1.稅收的概念

稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。

2.稅收的內(nèi)涵

（1）稅收的分配關(guān)系本質(zhì)：稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。

（2）國家稅權(quán)：國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進行的分配。

（3）稅收目的：國家征稅的目的是滿足社會公共需要。

（二）稅法的概念

1.稅法的概念

（1）稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

（2）稅法構(gòu)建了國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則體系，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

2.稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點

（1）稅法屬于義務性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務為主。稅法屬于義務性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是指納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務基礎(chǔ)之上，處于從屬地位。這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。

（2）稅法的另一特點是具有綜合性，它是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系，其內(nèi)容涉及課稅的基本內(nèi)容、征納雙方的權(quán)利和義務、稅收管理規(guī)則、法律責任、解決稅務爭議的法律規(guī)范等。綜合性法規(guī)特點是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復雜性所決定的。

3.稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。